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Autor: taxeastrategies@gmail.com

  • Asesoría fiscal online en Canarias: ¿Por qué el REF cambia las reglas?

    Respuesta corta: El REF cambia las reglas al exigir especialización técnica en incentivos como la RIC (reducción del 90% en la base del IS), la ZEC (tipo del 4%) y el control del Modelo 420 de IGIC. La asesoría online especializada garantiza el acceso a expertos que maximizan estas deducciones y gestionan correctamente operaciones intracomunitarias, evitando pérdidas financieras por desconocimiento normativo.



    ⚡ Lo esencial en 6 puntos

    • El REF canario (IGIC, RIC, DIC, ZEC, franquicia) requiere especialización que no todas las gestorías presenciales tienen.
    • Un asesor fiscal online puede atenderte en 24-48 horas sin desplazamientos, independientemente de en qué isla estés.
    • La diferencia real de ahorro fiscal entre una gestoría que desconoce el REF y una asesoría especializada puede suponer miles de euros anuales.
    • Los documentos, facturas y modelos se comparten digitalmente de forma segura, sin necesidad de visitas físicas para los trámites habituales.
    • El coste de una asesoría fiscal online especializada suele ser similar o menor al de una gestoría presencial generalista.
    • La clave no es el canal (online vs presencial): es la especialización en el régimen canario.

    🏝️ Asesor fiscal online Canarias 2026: ventajas frente a gestoría presencial

    La discusión entre asesoría online y gestoría presencial suele centrarse en aspectos superficiales: comodidad, precio, accesibilidad. Pero en Canarias hay un factor adicional que cambia completamente el análisis: el Régimen Económico y Fiscal (REF). Este régimen —con el IGIC, la RIC, la DIC, la ZEC, la franquicia, el AIEM y el IGIC en operaciones intracomunitarias— es lo suficientemente complejo como para que la especialización del asesor importe tanto o más que el formato en que trabaja.

    Dicho esto, un asesor fiscal online especializado en REF canario tiene ventajas reales frente a una gestoría presencial generalista, y este artículo las detalla sin rodeos.

    🏝️ El problema de fondo: el REF no lo conoce todo el mundo

    El Régimen Económico y Fiscal de Canarias es uno de los sistemas tributarios más complejos y diferenciados de España. No se trata solo de que el tipo de IVA sea diferente (el IGIC al 7% frente al IVA peninsular): hay obligaciones distintas, modelos propios (modelo 420 en lugar del 303), operaciones con la Península que tienen tratamiento especial, regímenes de incentivos (RIC, DIC, ZEC) que requieren planificación activa, y criterios interpretativos de la Agencia Tributaria Canaria que no siempre coinciden con los de la AEAT estatal.

    Una gestoría presencial en Canarias puede conocer bien el día a día del IGIC. Pero la RIC, la DIC y la ZEC son áreas donde la falta de especialización tiene consecuencias directas en el bolsillo del cliente:

    Incentivo REF Gestoría sin especialización Asesor REF especializado
    RIC (reducción base IS hasta 90%) No la propone activamente La planifica desde el inicio del ejercicio
    DIC (deducción cuota IS 25%+) La desconoce o no la aplica La calcula y arrastra saldos correctamente
    ZEC (IS al 4%) No evalúa el acceso Analiza si la actividad es elegible
    Franquicia IGIC Puede no informar del umbral 50.000€ Recomienda según el perfil del cliente
    IGIC en operaciones Península Errores frecuentes en facturación Gestión correcta desde el primer día

    🏝️ Ventajas concretas del asesor fiscal online especializado en Canarias

    👁️ 1. Atención sin barreras geográficas

    Canarias es un archipiélago. Un autónomo en La Palma, El Hierro o Fuerteventura no tiene por qué desplazarse a una asesoría en Las Palmas o Santa Cruz de Tenerife para resolver una consulta fiscal. Un asesor online atiende por videollamada, email o mensajería en las mismas condiciones que si estuvieras en la misma ciudad.

    💬 2. Respuesta ágil sin esperas de semanas

    Las gestorías presenciales con muchos clientes tienen tiempos de respuesta que pueden llegar a días o semanas para consultas no urgentes. Una asesoría fiscal online bien organizada responde en 24-48 horas para consultas habituales y en el mismo día para urgencias (notificaciones de Hacienda, plazos inminentes).

    📄 3. Documentación digital sin papeles

    Facturas, contratos, modelos y documentación se comparten en carpetas digitales seguras. El cliente no tiene que llevar físicamente un sobre con facturas al mes: lo sube a la plataforma y el asesor lo procesa. En Canarias, donde muchos autónomos trabajan en actividades digitales, turismo rural o servicios remotos, esto es especialmente relevante.

    4. Planificación fiscal proactiva, no solo declaraciones

    La diferencia entre una gestoría y una asesoría fiscal no está solo en el canal: está en el enfoque. Una gestoría presenta tus modelos correctamente. Una asesoría fiscal activa te avisa en septiembre de que si inviertes antes de diciembre puedes dotar la RIC del ejercicio, o te recomienda revisar si tu actividad cualifica para la ZEC antes de cerrar el año.

    🔍 Criterio Taxea: En nuestra experiencia, los clientes que más se benefician de cambiar de una gestoría generalista a una asesoría especializada en REF son empresas con beneficios superiores a 30.000 euros anuales que no habían dotado nunca la RIC, o autónomos canarios que facturaban a clientes peninsulares sin saber exactamente cuándo aplicar el IGIC y cuándo no. El ahorro fiscal del primer año suele superar con creces el coste del cambio.

    💶 5. Coste comparable o inferior al de la gestoría presencial

    El coste de una asesoría fiscal online varía según el perfil del cliente, pero para un autónomo canario con actividad media oscila entre 80 y 200 euros mensuales. Una gestoría presencial en Las Palmas o Tenerife para el mismo perfil tiene costes similares, sin las ventajas de disponibilidad y especialización.

    Cuándo la gestoría presencial sigue siendo necesaria

    No todo puede hacerse de forma remota. Hay situaciones donde la presencialidad tiene valor:

    • Trámites que requieren firma presencial ante notario o registro.
    • Inspecciones de Hacienda donde la representación física es necesaria.
    • Reuniones estratégicas complejas (fusiones, reestructuraciones) donde el cara a cara aporta valor.

    Un buen asesor online sabe cuándo derivar a un profesional presencial o acompañar en persona si es necesario.

    🏝️ Qué debe ofrecer un asesor fiscal online en Canarias

    • Conocimiento profundo del IGIC y sus diferencias con el IVA peninsular.
    • Experiencia real en RIC, DIC y ZEC (no solo conocimiento teórico).
    • Respuesta garantizada en menos de 48 horas para consultas ordinarias.
    • Plataforma digital segura para compartir documentación.
    • Proactividad: avisa de cambios normativos antes de que impacten al cliente.
    • Acceso directo al asesor, no solo a un administrativo.
    • Tarifas claras y sin sorpresas.

    ⚠️ Errores frecuentes al elegir asesoría en Canarias

    ❌ Error 1: Elegir por precio sin verificar si conocen el REF. Una gestoría barata que no aplica la RIC te puede costar 10 veces más en impuestos de los que ahorras en honorarios.
    ❌ Error 2: Quedarse con la misma gestoría «de toda la vida» por comodidad, sin revisar si siguen actualizados en normativa canaria (especialmente tras la Ley 6/2025 y sus cambios en la RIC).
    ❌ Error 3: Creer que el formato online implica menos calidad. La calidad depende de la especialización y la organización del asesor, no del canal.

    ❓ Preguntas frecuentes

    ¿Puedo cambiar de gestoría a asesoría online a mitad de año?
    Sí. El cambio puede hacerse en cualquier momento. El nuevo asesor solicitará a la gestoría anterior el historial fiscal y los modelos presentados. El proceso es habitual y generalmente sin fricciones.

    ¿Cómo se gestiona una inspección de la AEAT si el asesor es online?
    Un asesor fiscal online tiene autorización para actuar como representante ante la AEAT con poderes notariales o electrónicos. En la práctica, la mayoría de las comunicaciones con la Agencia Tributaria son telemáticas, por lo que la distancia física no es un obstáculo.

    ¿Qué pasa con la Agencia Tributaria Canaria (ATC)?
    La ATC gestiona los tributos cedidos del REF (IGIC, AIEM, etc.). Un asesor online especializado en Canarias trabaja igualmente con la ATC de forma telemática para todos los trámites habituales.

    ✅ Conclusión

    En Canarias, la elección del asesor fiscal importa más que en cualquier otra comunidad autónoma española porque el REF genera oportunidades que se pierden si el profesional no las conoce. El formato online no es solo una comodidad: permite acceder a especialistas en REF que quizás no tienen oficina en tu isla pero conocen el régimen mejor que muchas gestorías presenciales.

    La pregunta correcta no es «¿online o presencial?». Es «¿mi asesor conoce el IGIC, la RIC, la DIC y la ZEC lo suficiente como para que yo no pague más impuestos de los necesarios?»

    En Taxea somos especialistas en REF canario y trabajamos de forma completamente online con autónomos y empresas de todas las islas. Consulta sin compromiso.

    Última revisión: 16/06/2026 — Alexis Expósito, Taxea Strategies

    Fuentes: Ley 19/1994 REF | Ley 20/1991 IGIC | Agencia Tributaria Canaria (ATC) | AEAT

    📚 Fuentes y normativa revisada

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  • Constitución de SL en Canarias 2026: pasos, costes y ventajas del REF



    ⚡ Lo esencial en 6 puntos

    • Constituir una SL en Canarias requiere un capital mínimo de 3.000 euros (LSC RDL 1/2010), igual que en el resto de España.
    • El proceso completo —desde la reserva de denominación hasta la inscripción en el Registro Mercantil— tarda entre 7 y 15 días hábiles si se hace correctamente.
    • La empresa opera bajo el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) en lugar del IVA peninsular: tipo general del 7% frente al 21%.
    • Desde el primer ejercicio, la SL puede dotarse de la RIC (Art. 27 Ley 19/1994) si genera beneficios de origen canario.
    • Las empresas que cumplen requisitos de empleo e inversión pueden acceder a la ZEC, con un tipo de IS del 4%.
    • Los costes de constitución rondan los 600-1.200 euros en honorarios notariales y registrales, más los 3.000 euros de capital social.

    🏝️ Constitución de SL en Canarias 2026: pasos, costes y ventajas del REF

    Constituir una Sociedad Limitada en Canarias sigue el mismo procedimiento legal que en cualquier otra comunidad autónoma española, ya que la normativa mercantil es estatal. Sin embargo, el marco fiscal al que se somete esa sociedad desde el primer día es radicalmente diferente: el Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) ofrece ventajas que no existen en ninguna otra parte de España y que conviene conocer antes de decidir la forma jurídica y el domicilio social.

    Esta guía detalla el proceso de constitución paso a paso, los costes reales en 2026, los plazos habituales y las ventajas fiscales concretas que tiene una SL domiciliada en Canarias frente a una en la Península.

    📋 Paso a paso: cómo constituir una SL en Canarias

    Paso 1 — Reserva de denominación social (BORME/Registro Mercantil Central)

    El primer trámite es solicitar al Registro Mercantil Central la certificación negativa de denominación, que confirma que el nombre elegido no está siendo usado por otra sociedad. Se puede hacer online en la web del RMC. El plazo de emisión es de 1-3 días hábiles. La certificación tiene una vigencia de 3 meses para ser usada en la escritura.

    Paso 2 — Apertura de cuenta bancaria y desembolso del capital

    Los socios deben depositar el capital social mínimo (3.000 euros) en una cuenta bancaria a nombre de la sociedad en constitución. El banco emite un certificado de depósito que se entrega al notario.

    Paso 3 — Otorgamiento de escritura pública ante notario

    La escritura de constitución se firma ante notario e incluye los estatutos sociales, la identificación de los socios fundadores, la participación de cada uno y el nombramiento de administradores. El coste notarial en Canarias varía según el capital, pero para una SL estándar de 3.000 euros oscila entre 200 y 400 euros.

    🏛️ Paso 4 — Solicitud de NIF provisional (AEAT)

    Con la escritura firmada, se solicita el NIF provisional de la sociedad ante la Agencia Tributaria (modelo 036). Se obtiene en el acto en la mayoría de casos presenciales, o en 24-48 horas si se hace online.

    🧾 Paso 5 — Liquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP-OS)

    Las constituciones de sociedades están exentas del ITP-OS desde 2010. No hay que pagar este impuesto, pero sí hay que presentar el modelo 600 marcando la exención ante la Consejería de Hacienda de Canarias.

    🏝️ Paso 6 — Inscripción en el Registro Mercantil Provincial de Canarias

    La escritura se presenta en el Registro Mercantil de la provincia correspondiente (Las Palmas o Santa Cruz de Tenerife). El plazo de inscripción suele ser de 5-10 días hábiles. El coste registral es de aproximadamente 150-250 euros para una SL estándar.

    Paso 7 — Obtención del NIF definitivo y alta censal

    Con la sociedad inscrita, se solicita el NIF definitivo (modelo 036) y se realizan las altas fiscales correspondientes: alta en el IAE (si procede), inicio de actividad, régimen de IGIC (en Canarias, no IVA), y demás obligaciones censales.

    Trámite Plazo estimado Coste aproximado
    Reserva de denominación 1-3 días 13-16 €
    Escritura notarial Inmediato (con cita) 200-400 €
    NIF provisional AEAT 1-2 días Gratuito
    ITP-OS (exento) 30 días desde escritura 0 € (exento)
    Inscripción Registro Mercantil 5-10 días hábiles 150-250 €
    NIF definitivo + alta 036 Inmediato Gratuito
    TOTAL (sin capital) 7-15 días hábiles 363-666 €

    🏝️ Ventajas fiscales de domiciliar la SL en Canarias

    🏝️ IGIC en lugar de IVA: el 7% frente al 21%

    La diferencia más visible es que las empresas canarias operan bajo el IGIC (Ley 20/1991) en lugar del IVA peninsular. El tipo general del IGIC es el 7%, frente al 21% del IVA. Para negocios B2C (con consumidores finales), esto supone una ventaja competitiva directa en precios. Para negocios B2B, el IGIC funciona de forma similar al IVA en cuanto a neutralidad, aunque con tipos distintos.

    🏝️ Si trabajas en Canarias: Si tu empresa vende a consumidores finales en las islas, aplicar un 7% de IGIC en lugar del 21% de IVA tiene un impacto directo en tu competitividad de precios. Sin embargo, si vendes principalmente a empresas peninsulares, el IGIC puede generar complejidades en la facturación que hay que gestionar bien desde el inicio.

    RIC: reducir la base imponible hasta el 90% del beneficio

    Desde el primer ejercicio en que la SL obtenga beneficios de origen canario, puede dotar la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC, Art. 27 Ley 19/1994) con hasta el 90% de esos beneficios no distribuidos. El efecto: reducción directa de la base imponible del IS. Una empresa con 100.000 euros de beneficio puede pagar IS solo sobre 10.000 euros si dota la RIC al máximo y tiene un plan de inversión para los 3 años siguientes.

    DIC: deducción directa en cuota con porcentajes superiores

    La Deducción por Inversiones en Canarias (DIC, Art. 94 Ley 19/1994) permite deducir de la cuota del IS porcentajes más elevados que en el régimen general. Para inversiones en activos fijos nuevos, el porcentaje en Canarias es del 25% (frente al 0% estatal). El límite es el 50% de la cuota íntegra ajustada.

    🏝️ ZEC: tipo IS del 4% para empresas que cumplen requisitos

    La Zona Especial Canaria (ZEC) es el incentivo más potente del REF. Las empresas inscritas en la ZEC tributan al 4% en el IS por las rentas generadas en el territorio ZEC, frente al 23% o 25% general. Los requisitos principales son: mínimo 2 puestos de trabajo creados (1 en Lanzarote y Fuerteventura), inversión mínima en activos fijos de 100.000 euros (50.000 en islas menores), y actividad entre las permitidas por la normativa ZEC. El período de vigencia se extiende hasta 2032 tras la última prórroga.

    Tipo reducido IS 15% para nueva creación

    Como cualquier otra SL española, la sociedad canaria de nueva creación puede aplicar el tipo del 15% en el IS en los dos primeros ejercicios con base positiva (LIS Art. 29.1), siempre que no sea entidad patrimonial, no forme parte de un grupo y no haya transferencia de actividad desde un vinculado.

    🏝️ ¿SL o autónomo en Canarias? Cuándo conviene dar el salto

    Factor Autónomo Canarias SL Canarias
    Tipo impositivo IRPF progresivo (19%-47%) IS 23% (ERD) o 4% ZEC
    Cotización SS RETA (obligatorio) Autónomo societario (obligatorio si administrador)
    Responsabilidad Ilimitada Limitada al capital social
    Acceso RIC Sí (vía IRPF) Sí (vía IS, más eficiente)
    Acceso ZEC No Sí (si cumple requisitos)
    Imagen y credibilidad Limitada Mayor (clientes grandes, licitaciones)
    Gestión administrativa Más sencilla Mayor carga (depósito cuentas, IS, etc.)
    🔍 Criterio Taxea: En Canarias, el punto de inflexión para plantearse la SL suele estar alrededor de los 40.000-50.000 euros de beneficio neto anual. Por encima de esa cifra, la combinación IS + RIC suele ser más eficiente que tributar en IRPF. Si además tienes potencial de acceso a ZEC, el análisis puede hacerse antes. No hay una respuesta única: depende de la actividad, el perfil de clientes y la estructura de gastos.

    ✅ Checklist antes de constituir tu SL en Canarias

    • Definir la actividad principal y verificar si es elegible para ZEC.
    • Determinar el número de socios y porcentaje de participación.
    • Reservar la denominación social en el Registro Mercantil Central.
    • Preparar los estatutos sociales (especialmente cláusulas de transmisión de participaciones).
    • Decidir el domicilio social (Las Palmas, Tenerife u otra isla — afecta al Registro Mercantil competente).
    • Verificar si desde el inicio quieres optar por la franquicia de IGIC (si el volumen previsto es inferior a 50.000 euros anuales).
    • Hablar con un asesor sobre si la RIC es viable desde el primer ejercicio y con qué plan de materialización.

    ⚠️ Errores frecuentes

    ❌ Error 1: Domiciliar la SL en Canarias sin entender el IGIC. Las obligaciones de declaración (modelo 420), los tipos aplicables y la gestión de operaciones con la Península son diferentes al IVA y requieren formación específica.
    ❌ Error 2: Dotar la RIC sin tener un plan de inversión concreto para los 3 años siguientes. Si no se materializa, hay que devolver con intereses de demora.
    ❌ Error 3: Pedir acceso a la ZEC sin verificar si la actividad está entre las autorizadas. No todas las actividades económicas son elegibles para la ZEC.

    ❓ Preguntas frecuentes

    ¿Puedo constituir la SL en Canarias si vivo en la Península?
    No hay obligación de residir en Canarias para constituir una SL allí. Pero el domicilio fiscal de la sociedad (y su establecimiento permanente) sí debe estar en las islas para acceder a los beneficios del REF.

    ¿La SL en Canarias puede tener clientes en la Península?
    Sí, pero la facturación a clientes peninsulares tiene implicaciones específicas en IGIC. Las operaciones entre Canarias y la Península tienen un tratamiento similar a las operaciones intracomunitarias, y hay que conocer cuándo aplica el IGIC y cuándo no.

    ¿Qué es la franquicia de IGIC y cuándo conviene?
    La franquicia de IGIC (Ley 20/1991) permite a empresas con volumen de operaciones inferior a 50.000 euros anuales quedar exentas de repercutir IGIC. Útil para negocios pequeños que venden principalmente a consumidores finales, pero implica no poder deducir el IGIC soportado.

    ¿Hay alguna ayuda o subvención para constituir empresas en Canarias?
    Canarias cuenta con el Programa de Desarrollo Rural y líneas de financiación del IGAPE (Instituto Canario de Desarrollo Económico) para nuevas empresas. Además, el acceso a la ZEC con sus tipos reducidos es en sí mismo el mayor incentivo estructural.

    ✅ Conclusión

    Constituir una SL en Canarias es un proceso estándar desde el punto de vista mercantil, pero con un potencial fiscal que no existe en ninguna otra comunidad autónoma española. El IGIC al 7%, la RIC, la DIC y la ZEC son herramientas que, bien utilizadas, pueden marcar una diferencia muy significativa en la carga fiscal de la empresa a lo largo de los años.

    La clave es no improvisar: tener claro desde el primer día si la actividad es elegible para ZEC, si vas a dotar la RIC desde el primer ejercicio y cómo vas a estructurar la facturación con clientes de la Península.

    ¿Estás planteándote constituir una SL en Canarias? Habla con Taxea antes de dar el paso.

    Última revisión: 16/06/2026 — Alexis Expósito, Taxea Strategies

    Fuentes: LSC RDL 1/2010 | Ley 19/1994 REF (Arts. 27, 94, ZEC) | IGIC Ley 20/1991 | LIS Art. 29.1 | Registro Mercantil Central

    ⚖️ Jurisprudencia y Criterios Administrativos

    En relación con la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), el Tribunal Supremo ha flexibilizado en su Sentencia de 10 de mayo de 2021 (Rec. 7966/2019) el rigor de los incumplimientos formales, determinando que no conllevan automáticamente la pérdida del beneficio si el cumplimiento sustantivo está acreditado.

    Asimismo, el Auto del Tribunal Supremo de 4 de diciembre de 2024 ha admitido interés casacional para determinar si en procesos de fusión, la sociedad absorbente puede materializar su RIC con inversiones previas de la absorbida, una cuestión clave para reestructuraciones societarias en las islas durante 2025 y 2026.

    📚 Fuentes y normativa revisada

  • IVA no deducible 2026: qué gastos no puedes recuperar aunque tengas factura

    Respuesta corta: Según el artículo 96 de la LIVA, no es deducible el IVA de joyas, alimentos, tabaco, espectáculos ni atenciones a clientes, independientemente de su afectación. Los vehículos turismo limitan la deducción al 50% por presunción legal. Viajes y hostelería solo son deducibles si cumplen los requisitos de deducibilidad en el IRPF o Impuesto sobre Sociedades.



    Lo esencial en 6 puntos

    • El artículo 96 de la Ley 37/1992 (LIVA) establece una lista taxativa de bienes y servicios cuyo IVA soportado no es deducible, independientemente de que estén afectos a la actividad.
    • Las joyas, alimentos, tabaco y espectáculos tienen IVA totalmente no deducible.
    • Los vehículos turismo solo permiten deducir el 50% del IVA (presunción legal de afectación parcial).
    • Las atenciones a clientes (comidas de empresa, cestas de navidad, entradas a eventos) no generan derecho a deducción de IVA.
    • La excepción clave: si esos bienes o servicios son el objeto propio de la actividad, el IVA sí es deducible.
    • Los servicios de viajes, hostelería y restauración solo son deducibles si el gasto es deducible en IRPF o IS.

    IVA no deducible 2026: qué gastos no puedes recuperar aunque tengas factura

    Una de las confusiones más frecuentes entre autónomos y pequeñas empresas es creer que basta con obtener una factura con IVA para poder deducirlo en el modelo 303. No es así. La Ley del IVA establece una lista de exclusiones expresas que impiden recuperar el IVA soportado en determinados bienes y servicios, aunque estén relacionados con la actividad económica.

    Esta lista de exclusiones no es una interpretación de la AEAT ni un criterio administrativo: está recogida directamente en el artículo 96 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Conocerla es fundamental para no incluir en el modelo 303 deducciones que pueden ser rechazadas en una comprobación.

    En 2026 no ha habido cambios en el artículo 96 de la LIVA respecto a los ejercicios anteriores. Sin embargo, sí ha habido novedades interpretativas del TEAC sobre hospitalidad empresarial y criterios AEAT sobre vehículos eléctricos que conviene conocer.

    El principio general: qué IVA es deducible

    El IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios es deducible cuando concurren dos condiciones:

    1. El bien o servicio se utiliza en el ejercicio de la actividad empresarial o profesional.
    2. No está incluido en la lista de exclusiones del artículo 96 LIVA.

    El primer requisito (afectación a la actividad) es necesario pero no suficiente. El segundo requisito opera como una exclusión absoluta: aunque el bien esté 100% afecto a la actividad, si cae dentro de las categorías del artículo 96, el IVA no es deducible.

    La lista completa del artículo 96 LIVA: IVA no deducible

    Categoría Deducible Excepción
    Joyas, alhajas, piedras preciosas, oro y platino No Si es el objeto de la actividad (joyería, orfebrería)
    Alimentos, bebidas y tabaco No Si la actividad es distribución, hostelería o similares
    Espectáculos y servicios recreativos No Si la actividad es organizadora de esos servicios
    Bienes destinados a atenciones a clientes, empleados o terceros No Muestras gratuitas y objetos publicitarios (escaso valor, art. 7.2 y 7.4 LIVA)
    Servicios de viajes, hostelería y restauración Solo si gasto deducible en IRPF/IS Viajes de negocios con deducibilidad acreditada
    Vehículos turismo, remolques, ciclomotores 50% (presunción) 100% si afectación exclusiva demostrable (Rep. Comerciales, vigilancia, etc.)

    Vehículos: la presunción del 50% y cómo superarla

    El artículo 95.Tres.2ª LIVA establece que las cuotas de IVA soportadas en la adquisición, importación, arrendamiento o cesión de vehículos automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas se presumen afectados a la actividad empresarial en un 50%. Por tanto, el máximo deducible por defecto es el 50% del IVA facturado.

    Esta presunción puede superarse, probando un grado de utilización mayor. Los vehículos para los que la LIVA presume afectación del 100% son:

    • Vehículos mixtos utilizados para el transporte de mercancías.
    • Los usados para transporte de viajeros y enseñanza de conductores.
    • Los usados por fabricantes en pruebas, ensayos o demostraciones.
    • Los usados por representantes o agentes comerciales en sus desplazamientos profesionales.
    • Los usados en servicios de vigilancia.
    🔍 Criterio Taxea: En la práctica, probar que un vehículo turismo tiene afectación superior al 50% es muy difícil sin evidencia documental contundente (registros de kilometraje, inexistencia de vehículo particular, etc.). La AEAT aplica la presunción del 50% con rigor. Para vehículos eléctricos adquiridos con fines empresariales en 2026, el criterio es el mismo: 50% de deducción de IVA por defecto, salvo que sea de los tipos con afectación 100% reconocida por ley.

    Atenciones a clientes: el límite más habitual en inspecciones

    El artículo 96.Uno.5ª LIVA excluye expresamente la deducción del IVA soportado en bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas. Este es uno de los puntos más conflictivos en inspecciones de autónomos y pymes.

    Entran en esta categoría:

    • Comidas de empresa con clientes o proveedores.
    • Cestas de Navidad y regalos a clientes.
    • Entradas a eventos deportivos o culturales cedidas a clientes.
    • Alojamiento de clientes en desplazamientos pagados por la empresa.
    ⚖️ Criterio judicial: El TEAC ha consolidado su criterio (resoluciones 2023-2024) en el sentido de que los gastos de hospitalidad empresarial no generan derecho a deducción de IVA, incluso si están claramente vinculados a la actividad comercial. La finalidad del gasto (captar clientes, fidelizarlos) no modifica la exclusión legal. El TEAC diferencia entre «gasto relacionado con la actividad» (IRPF/IS: deducible si justificado) y «gasto con derecho a deducción de IVA» (LIVA: excluido por Art. 96).

    La excepción son:

    • Muestras gratuitas de productos propios con fines promocionales (Art. 7.2 LIVA).
    • Objetos publicitarios de escaso valor (no superando 200 euros por destinatario y año) con la leyenda publicitaria de la empresa (Art. 7.4 LIVA).

    Restauración y hostelería: deducible solo si el gasto lo es en IRPF/IS

    Los servicios de viajes, hostelería y restauración tienen un régimen especial. Su IVA soportado solo es deducible si el correspondiente gasto se considera fiscalmente deducible en el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades.

    Esto crea una dependencia entre la deducibilidad en impuestos directos y la deducibilidad en IVA:

    ✅ Caso ejemplo (hipotético): Un consultor autónomo viaja a Madrid para visitar a un cliente. La factura del hotel es de 150 euros + 21 euros de IVA. Si el gasto es deducible en IRPF (lo es, porque está correlacionado con la actividad y existe el desplazamiento real), entonces el IVA de 21 euros también es deducible en el modelo 303. Si no hubiera justificación de la visita al cliente, el gasto no sería deducible en IRPF y, por tanto, tampoco el IVA sería deducible.

    Checklist antes de incluir IVA en el modelo 303

    • Verificar que el bien o servicio no cae en ninguna de las categorías del Art. 96 LIVA.
    • Para vehículos: identificar si aplica la presunción del 50% o puedes acreditar mayor afectación.
    • Para gastos de restauración y hostelería: confirmar que son deducibles en IRPF o IS.
    • Para regalos a clientes: verificar si son muestras o publicitarios con escaso valor (límite 200€/destinatario/año).
    • Guardar el justificante del gasto y la justificación de su vinculación con la actividad.
    • No incluir IVA de comidas o cenas con clientes en el 303 sin esta verificación previa.

    Errores frecuentes

    ❌ Error 1: Deducir el 100% del IVA de un vehículo turismo sin acreditar afectación exclusiva. La AEAT aplica la presunción del 50% y requerirá el exceso con intereses.
    ❌ Error 2: Deducir el IVA de cestas de Navidad o regalos de empresa a clientes. El artículo 96.Uno.5ª LIVA lo excluye expresamente, sin importar el valor ni la intención comercial.
    ❌ Error 3: Deducir el IVA de comidas de empresa asumiendo que, si el gasto es deducible en IS, el IVA también lo es. No es automático: hay que verificar que el gasto de restauración cumple adicionalmente los requisitos de la LIVA.
    ❌ Error 4: No deducir el IVA de gastos de hotel o transporte en viajes de negocio por miedo a la inspección. Si el gasto es deducible en IRPF/IS y tienes la factura, el IVA sí es deducible.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo deducir el IVA del restaurante si como con un cliente?
    No. Los servicios de restauración con clientes entran en la exclusión del Art. 96.Uno.5ª LIVA (atenciones a terceros). Aunque el gasto pueda ser deducible en IS con los límites del 1% de la cifra de negocios, el IVA no es deducible.

    ¿El IVA de un coche eléctrico de empresa es deducible al 100%?
    Depende del tipo de vehículo. Si es un turismo eléctrico convencional, aplica la presunción del 50%. Si es una furgoneta de reparto o un vehículo mixto para transporte de mercancías, puede deducirse al 100%. La condición eléctrica del vehículo no modifica las reglas de deducción de IVA.

    ¿Las suscripciones a plataformas de streaming o eventos culturales son deducibles en IVA?
    No, si se contratan para disfrute de empleados o clientes. Los servicios de carácter recreativo (Art. 96.Uno.4ª LIVA) están excluidos, salvo que sea el objeto de la propia actividad empresarial.

    ¿Hay algún tipo de gasto con cliente del que sí pueda deducir el IVA?
    Sí. Las muestras gratuitas de productos propios (Art. 7.2 LIVA) y los objetos publicitarios de escaso valor con leyenda publicitaria (Art. 7.4 LIVA, hasta 200 €/destinatario/año) no se consideran atenciones a terceros y tienen IVA deducible.

    Conclusión

    La lista del artículo 96 LIVA no es negociable. El IVA de joyas, alimentos, atenciones a clientes, espectáculos y vehículos turismo (más allá del 50%) no se puede deducir, con independencia de la finalidad del gasto o de la relación con la actividad. La clave es conocer esta lista antes de gestionar las facturas de la empresa, no después de recibir una liquidación de la AEAT.

    En Taxea revisamos habitualmente situaciones donde empresas han estado incluyendo en el 303 deducciones que no proceden, acumulando un pasivo fiscal latente. Si tienes dudas sobre qué IVA estás deduciendo correctamente, es mejor revisarlo ahora que esperar a una comprobación.

    ¿Quieres revisar qué IVA estás deduciendo y si todo está en orden? Consúltanos en Taxea.

    Última revisión: 16/06/2026 — Alexis Expósito, Taxea Strategies

    Fuentes: LIVA Art. 96 y Art. 95 (Ley 37/1992) | AEAT FAQ IVA soportado | TEAC resoluciones hospitalidad empresarial 2023-2024 | DGT V0354-20 (vehículos 50%)

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  • RIC vs DIC Canarias 2026: diferencias, compatibilidad y cuál usar primero

    Respuesta corta: La RIC reduce la base imponible hasta el 90% del beneficio y la DIC minoriza directamente la cuota íntegra. Son compatibles si no se aplican al mismo activo. El orden óptimo es aplicar primero la RIC para reducir la base imponible y, posteriormente, la DIC sobre la cuota resultante para maximizar el ahorro fiscal en 2026.



    Lo esencial en 6 puntos

    • La RIC (Reserva para Inversiones en Canarias, Ley 19/1994 Art. 27) reduce la base imponible del IS hasta un 90% del beneficio no distribuido.
    • La DIC (Deducción por Inversiones en Canarias, Ley 19/1994 Art. 94) reduce directamente la cuota íntegra del IS en porcentajes superiores a los estatales.
    • Son compatibles entre sí, pero no para los mismos bienes ni gastos (Art. 27.9 Ley 19/1994).
    • El orden óptimo: primero aplica la RIC (reduce base → reduce cuota), luego aplica la DIC sobre la cuota resultante.
    • La Ley 6/2025 actualizó los activos elegibles para la RIC e introdujo nuevas categorías de materialización.
    • La DIC admite porcentajes de deducción del 25% (general), con límite del 50% de cuota.

    RIC vs DIC Canarias 2026: diferencias, compatibilidad y cuál usar primero

    El Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) ofrece dos herramientas fiscales potentes para empresas y autónomos con establecimiento en las islas: la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) y la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC). Ambas operan en el Impuesto sobre Sociedades, pero lo hacen en momentos distintos del cálculo fiscal y con efectos diferentes.

    La confusión entre ellas es habitual, incluso entre asesores que no están especializados en el REF. Este artículo explica en detalle cómo funciona cada una, en qué se diferencian, cuándo son compatibles y, sobre todo, en qué orden conviene aplicarlas para maximizar el ahorro fiscal.

    Partimos de la normativa vigente en 2026, con las modificaciones introducidas por la Ley 6/2025 en los activos elegibles para la RIC.

    Qué es la RIC y cómo reduce el impuesto

    La Reserva para Inversiones en Canarias está regulada en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Su mecánica es la siguiente:

    1. La empresa genera beneficios en el ejercicio procedentes de actividades en Canarias.
    2. Decide dotar la RIC con parte de esos beneficios (hasta el 90% del beneficio no distribuido de origen canario).
    3. La cantidad dotada se deduce de la base imponible del IS, aplicando un ajuste extracontable negativo.
    4. En los 3 años siguientes, esas cantidades deben materializarse en inversiones elegibles.
    5. Los activos adquiridos deben mantenerse durante 5 años (10 si es suelo).

    El efecto es claro: si una empresa con 100.000 euros de beneficio decide dotar la RIC en su máximo permitido (90.000 euros), su base imponible en el IS se reduce a 10.000 euros. Al tipo general del 23% para pymes, el ahorro es de 20.700 euros frente a tributar sobre los 100.000.

    Novedades RIC 2026 tras la Ley 6/2025

    La Ley 6/2025 amplió el catálogo de inversiones en las que puede materializarse la RIC, incorporando nuevas categorías como:

    • Activos relacionados con la transición energética y sostenibilidad.
    • Software y activos intangibles relacionados con transformación digital.
    • Infraestructuras de conectividad digital en zonas rurales o periféricas de las islas.
    🏝️ Si trabajas en Canarias: La Ley 6/2025 es la actualización más importante de la RIC en más de una década. Si tienes una empresa de servicios digitales o tecnología, algunos activos que antes no eran elegibles para la RIC ahora sí lo son. Vale la pena revisar el catálogo actualizado con un asesor especializado en REF.

    Qué es la DIC y cómo reduce el impuesto

    La Deducción por Inversiones en Canarias está regulada principalmente en el artículo 94 de la Ley 19/1994 (en relación con los artículos 35 y siguientes de la LIS). Funciona de forma diferente a la RIC:

    • No opera sobre la base imponible, sino sobre la cuota íntegra del IS.
    • Permite deducir un porcentaje del coste de determinadas inversiones directamente de la cuota a pagar.
    • Los porcentajes de deducción en Canarias son superiores a los estatales en un 80%, con un mínimo diferencial de 20 puntos porcentuales.
    • El límite es el 50% de la cuota íntegra ajustada (frente al 25% estatal en general).

    Tipos de inversión y porcentajes DIC 2026

    Tipo de inversión % Deducción estatal % DIC Canarias
    Adquisición de activos fijos nuevos (inversión inicial) 0% 25%
    Producción de bienes corporales (agropecuario, pesca, transformación) 0% 50%
    I+D+i 25% 45%
    Innovación tecnológica 12% 32%
    Formación profesional 0% 30%
    Gastos de publicidad para exportación 0% 25%
    ⚠️ Señal de alerta: El límite del 50% de la cuota íntegra ajustada en la DIC no es acumulable indefinidamente. Si en un ejercicio no se puede aplicar toda la deducción por superar el límite, el exceso puede arrastrarse a los 15 ejercicios siguientes (Art. 39 LIS). Lleva un registro riguroso de los saldos pendientes.

    Diferencias clave entre RIC y DIC

    Concepto RIC DIC
    Dónde actúa Base imponible Cuota íntegra
    Límite máximo 90% del beneficio no distribuido 50% de la cuota íntegra ajustada
    Plazo de materialización 3 años desde el devengo Simultánea a la inversión
    Mantenimiento activos 5 años mínimo (10 suelo) Depende del tipo de inversión
    Registro contable Reserva indisponible en balance No requiere reserva contable
    ¿Puede llevar cuota a cero? No directamente Sí (si hay suficiente cuota)
    Normativa base Ley 19/1994 Art. 27 Ley 19/1994 Art. 94
    Modificada en 2025 Sí (Ley 6/2025) No modificada en 2025

    ¿Son compatibles? El criterio legal

    Sí, son compatibles, pero con una condición esencial: no pueden aplicarse ambas para las mismas inversiones. El artículo 27.9 de la Ley 19/1994 establece que la RIC es incompatible, para los mismos bienes y gastos, con la DIC.

    Esto no impide usarlas en la misma empresa y el mismo ejercicio, siempre que cada beneficio fiscal se aplique a inversiones distintas:

    ✅ Caso ejemplo (hipotético): Una empresa de distribución en Tenerife con un beneficio de 300.000 euros en 2026 puede hacer lo siguiente:
    – Dotar la RIC con 200.000 euros (materializable en un almacén nuevo en los próximos 3 años).
    – Aplicar la DIC del 25% sobre una maquinaria adquirida en 2026 por 150.000 euros, generando una deducción de 37.500 euros en cuota.
    – La RIC se aplica a la base imponible, reduciendo la cuota antes de calcular la DIC.
    – La DIC se aplica a continuación sobre la cuota resultante.
    Resultado: base imponible reducida a 100.000 euros × 23% = 23.000 euros de cuota. La DIC de 37.500 excede la cuota, por lo que se aplicarían 23.000 euros (cuota a cero) y 14.500 se arrastran a ejercicios futuros.

    El orden correcto: primero RIC, luego DIC

    Desde el punto de vista de la optimización fiscal, el orden correcto es siempre:

    1. Primero, dotar la RIC sobre el beneficio del ejercicio. Esto reduce la base imponible y, por tanto, la cuota íntegra sobre la que se calcularán las deducciones.
    2. Luego, aplicar la DIC sobre la cuota íntegra resultante después de la RIC.

    Aplicar la DIC antes de la RIC es un error que no produce un beneficio mayor, porque la RIC reduce la base antes de calcular la cuota, mientras que la DIC actúa sobre la cuota ya calculada. El orden no cambia el resultado matemático final en la mayoría de casos, pero sí determina cuánto beneficio se lleva a la reserva RIC y cuánto queda disponible para distribución.

    🔍 Criterio Taxea: En empresas con beneficios recurrentes y plan de inversión a 3 años, la estrategia más eficiente es maximizar la RIC cada ejercicio con un plan de materialización bien definido, y complementar con la DIC para inversiones puntuales de mayor cuantía. La DIC sin plan de inversión RIC deja sobre la mesa el beneficio de la reducción de base imponible.

    Checklist para aplicar correctamente RIC y DIC en 2026

    • Verificar que el domicilio fiscal o establecimiento permanente está en Canarias.
    • Calcular el beneficio no distribuido de origen canario disponible para dotar la RIC.
    • Decidir el porcentaje de dotación RIC (máximo 90%) y aprobarlo en junta antes del cierre contable.
    • Registrar la RIC en el balance como reserva indisponible con título apropiado.
    • Identificar las inversiones previstas en los próximos 3 años para la materialización de la RIC.
    • Calcular la cuota íntegra después de la RIC y aplicar la DIC sobre inversiones elegibles distintas.
    • Verificar que los activos de RIC y DIC son diferentes (no solapamiento).
    • Llevar registro de saldos de DIC no aplicados para uso en ejercicios futuros (hasta 15 años).
    • Incluir en la memoria anual la información obligatoria sobre RIC (Art. 27.13 Ley 19/1994).

    Errores frecuentes

    ❌ Error 1: Aplicar RIC y DIC sobre las mismas inversiones. Es incompatible por la Ley 19/1994 Art. 27.9. Si se detecta en inspección, se pierden ambos beneficios con los consiguientes intereses y recargos.
    ❌ Error 2: Dotar la RIC sin tener un plan de inversión realista. Si en 3 años no se materializa, hay que integrar en base imponible la cantidad dotada más el interés de demora correspondiente.
    ❌ Error 3: No mantener los activos RIC durante 5 años. La transmisión o arrendamiento antes de ese plazo supone incumplimiento y regularización fiscal inmediata.
    ❌ Error 4: Ignorar los saldos de DIC arrastrados de ejercicios anteriores. Muchas empresas tienen deducciones pendientes de ejercicios pasados que no aplican por desconocimiento, perdiendo beneficios que son legítimos.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puede un autónomo persona física aplicar la RIC?
    Sí. Los autónomos que tributan en IRPF por actividades en Canarias pueden dotar la RIC reduciendo el rendimiento neto de la actividad. La mecánica es similar al IS pero aplicada en la declaración de la renta.

    ¿La RIC puede llevarse a resultado cero?
    No directamente. La RIC no puede llevar la base imponible a cifra negativa. Es decir, si el beneficio es 100.000 euros, puedes dotar como máximo 90.000 euros de RIC, pero la base imponible no puede ser cero ni negativa por este mecanismo.

    ¿La DIC sí puede llevar la cuota a cero?
    Sí. La DIC puede llevar la cuota a cero si el importe de la deducción es igual o superior a la cuota íntegra ajustada. El exceso no aplicado se arrastra hasta 15 ejercicios.

    ¿Qué activos nuevos son elegibles para la RIC tras la Ley 6/2025?
    La Ley 6/2025 amplió los activos intangibles y los relacionados con transición energética y digitalización. Es necesario revisar el texto actualizado del Art. 27 de la Ley 19/1994 con la modificación de 2025 para confirmar la elegibilidad de cada activo concreto.

    ¿Tiene alguna incompatibilidad la DIC con otras deducciones estatales?
    La DIC es compatible con las deducciones del IS (I+D+i, formación, etc.) pero los porcentajes canarios son más elevados. El límite conjunto de todas las deducciones es el 50% de la cuota íntegra ajustada en Canarias.

    Conclusión

    La RIC y la DIC son dos de las herramientas más potentes del REF canario, pero también dos de las más mal utilizadas por falta de planificación o por desconocimiento del régimen. La clave no es elegir entre una u otra: es combinarlas correctamente, aplicarlas sobre activos distintos y en el orden adecuado.

    El error más costoso no es usarlas mal desde un punto de vista formal —que también tiene consecuencias—, sino simplemente no usarlas. Una empresa canaria que genera beneficios y no dota la RIC ni aplica la DIC está pagando más impuestos de los necesarios.

    En Taxea trabajamos con ambos regímenes de forma habitual. Si quieres analizar si tu empresa está aprovechando bien el REF, podemos hacer una revisión inicial sin compromiso.

    ¿Tu empresa en Canarias aprovecha la RIC y la DIC? Consúltanos en Taxea y lo revisamos.

    Última revisión: 16/06/2026 — Alexis Expósito, Taxea Strategies

    Fuentes: Ley 19/1994 (REF Canarias, Arts. 27 y 94) | Ley 6/2025 (activos RIC) | AEAT FAQ Canarias | LIS Arts. 35-39 y 29

    La compatibilidad y aplicación conjunta de RIC y DIC requiere análisis caso a caso. Esta guía es informativa. Consulta siempre con un especialista en REF antes de tomar decisiones de inversión basadas en estos incentivos.

    Jurisprudencia y Consultas Vinculantes

    La Consulta Vinculante DGT V2454-21 clarifica la incompatibilidad de aplicar ambos incentivos sobre la misma cuantía de inversión, obligando al contribuyente a desglosar qué parte del activo materializa la RIC y qué parte se acoge a la DIC. Asimismo, el TEAC en su resolución de 22 de septiembre de 2022 ha reforzado la necesidad de una contabilidad separada y adecuada expresión en la memoria de las cuentas anuales para evitar la pérdida de los beneficios por defectos formales.

    Fuentes y normativa revisada

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  • Novedades fiscales segundo semestre 2026: cambios aprobados y en tramitación

    Respuesta corta: Las novedades para el segundo semestre de 2026 incluyen la prórroga de deducciones por eficiencia energética y vehículos eléctricos hasta el 31 de diciembre. El IVA reducido del 10% en energía finaliza el 30 de junio. Se mantiene la libertad de amortización en renovables para Sociedades y la cotización RETA según tramos de ingresos reales actualizados.



    Lo esencial en 6 puntos

    • El RDL 2/2026 (BOE 4/02/2026) reintrodujo las medidas tributarias del derogado RDL 16/2025, incluyendo deducciones energéticas y libertad de amortización renovable.
    • El RDL 7/2026 (BOE 23/03/2026) reduce temporalmente el IVA en suministros de gas y electricidad al 10% hasta el 30 de junio de 2026.
    • Verifactu es obligatorio desde el 1 de enero de 2027 para grandes empresas y desde el 1 de julio de 2027 para el resto, según el RDL 15/2025.
    • Las cuotas RETA 2026 están en vigor con la tabla de tramos por ingresos reales actualizada en los Presupuestos de la Seguridad Social.
    • La deducción por eficiencia energética en viviendas y la deducción por vehículos eléctricos se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2026.
    • En Impuesto de Sociedades, la libertad de amortización para inversiones en energías renovables se mantiene para ejercicios iniciados en 2025 y 2026.

    Novedades fiscales segundo semestre 2026: cambios aprobados y en tramitación

    El panorama fiscal español en 2026 ha estado marcado por una intensa actividad normativa en el primer semestre, con la aprobación de varios decretos-ley urgentes que han sustituido, reintroducido y ampliado medidas tributarias. A medida que avanzamos hacia el segundo semestre, es momento de hacer balance y entender qué está vigente, qué ha cambiado y qué está todavía pendiente de confirmación legislativa.

    Esta guía está pensada para autónomos, pymes y asesores fiscales que necesitan tener una imagen clara del tablero normativo actual, sin tener que rastrear publicación tras publicación en el BOE.

    Repasamos bloque a bloque: IRPF, IVA, Impuesto sobre Sociedades, cotizaciones de autónomos y obligaciones formales digitales. Con referencias normativas exactas para que puedas acudir a la fuente si lo necesitas.

    El contexto político-legislativo: por qué tantos decretos-ley urgentes

    Desde finales de 2025, el Gobierno ha utilizado de forma recurrente la figura del Real Decreto-ley para aprobar medidas fiscales con vigencia inmediata. Esta vía, justificada constitucionalmente por razones de extraordinaria y urgente necesidad, permite que las normas entren en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE sin necesidad de tramitación parlamentaria previa, aunque sí requieren convalidación posterior por el Congreso.

    El problema es que el Congreso de los Diputados derogó el RDL 16/2025 (aprobado el 23 de diciembre de 2025) mediante resolución publicada en el BOE el 28 de enero de 2026. Esto generó un vacío temporal que obligó al Gobierno a aprobar el RDL 2/2026 (BOE 4 de febrero de 2026) para reintroducir las mismas medidas, con algunos ajustes en plazos.

    Este ciclo de aprobación-derogación-reaprobación es importante conocerlo, porque afecta a la vigencia de determinadas opciones fiscales (renuncias a módulos, inscripción en SII, baja en REDEME) cuyos plazos se han modificado en varios momentos del año.

    ⚠️ Señal de alerta: Si tomaste alguna decisión fiscal entre el 28 de enero y el 4 de febrero de 2026 (período en que el RDL 16/2025 estaba derogado y el RDL 2/2026 aún no estaba publicado), conviene revisar si esa decisión tiene cobertura normativa bajo el nuevo decreto. En general, el RDL 2/2026 convalidó retroactivamente las actuaciones realizadas durante ese período.

    Novedades en IRPF para el segundo semestre 2026

    Estimación objetiva (módulos): límites prorrogados

    Los límites cuantitativos para poder aplicar el método de estimación objetiva del IRPF en 2026 han sido prorrogados respecto a los vigentes en años anteriores. Esto afecta a actividades como la hostelería, el transporte de mercancías, la agricultura o determinados servicios artesanales.

    Los límites aplicables para 2026 son:

    Tipo de límite Importe 2026
    Volumen de rendimientos íntegros del conjunto de actividades económicas 250.000 €
    Volumen de operaciones para actividades agrícolas, ganaderas y forestales 250.000 €
    Volumen de compras en bienes y servicios (excluidas adquisiciones de inmovilizado) 250.000 €

    La renuncia al método de estimación objetiva para 2026 podía realizarse, como tarde, hasta el 16 de febrero de 2026, según el RDL 2/2026. Las renuncias presentadas en diciembre de 2025 o enero de 2026 se consideraron válidas.

    Deducción por eficiencia energética en viviendas: prorrogada hasta diciembre 2026

    Las tres modalidades de deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas —mejora de calefacción/refrigeración (hasta 20%), reducción del 30% de consumo de energía no renovable (hasta 40%) y rehabilitación energética de edificios (hasta 60%)— han sido prorrogadas hasta el 31 de diciembre de 2026 mediante el RDL 2/2026.

    🔍 Criterio Taxea: Esta prórroga es especialmente relevante para propietarios que tenían obras planificadas y las habían aparcado ante la incertidumbre normativa de finales de 2025. Ahora tienen hasta el 31 de diciembre de 2026 para completarlas y aplicar la deducción. Si tienes comunidad de propietarios con obras en curso, verifica las fechas de emisión de certificados de eficiencia energética antes y después.

    Deducción por vehículos eléctricos: también prorrogada

    La deducción del 15% en IRPF por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables (BEV), de hidrógeno (FCV/FCHV) o híbridos enchufables (PHEV/REEV) se prorroga igualmente hasta el 31 de diciembre de 2026. La base máxima de deducción es de 20.000 euros por vehículo.

    Imputación de rentas inmobiliarias: nuevo criterio del 1,1%

    Con efectos desde el 1 de enero de 2025 (y, por tanto, aplicables también a 2026), se ha establecido que el porcentaje del 1,1% para la imputación de rentas de inmuebles no arrendados se aplica cuando los valores catastrales hayan sido revisados mediante procedimiento de valoración colectiva general que haya entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2012. Anteriormente, la aplicación del 1,1% requería que la revisión hubiera entrado en vigor en los últimos 10 años, lo que generaba inseguridad interpretativa.

    Novedades en IVA para el segundo semestre 2026

    RDL 7/2026: reducción temporal del IVA en gas y electricidad

    El Real Decreto-ley 7/2026, publicado en el BOE el 23 de marzo de 2026, introduce una reducción temporal del tipo de IVA aplicable a los suministros de gas natural, electricidad y determinados combustibles de calefacción:

    Suministro Tipo hasta 30/06/2026 Tipo general
    Electricidad (contratos ≤ 10 kW o vulnerables) 10% 21%
    Gas natural para uso doméstico 10% 21%
    Calefacción por redes de distrito 10% 21%
    Pellets, madera y similares para calefacción 10% 21%

    Esta reducción afecta a las facturas emitidas hasta el 30 de junio de 2026. A partir del 1 de julio, salvo nueva prórroga, se volvería al 21%.

    Verifactu: plazos definitivos tras el RDL 15/2025

    El sistema Verifactu —que obliga a los contribuyentes a utilizar software de facturación que registre y certifique los datos de cada factura en tiempo real ante la AEAT— ha sufrido múltiples aplazamientos. Los plazos vigentes son:

    • 1 de enero de 2027: contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (grandes empresas y resto de obligados IS)
    • 1 de julio de 2027: resto de obligados tributarios, incluyendo autónomos y profesionales en IRPF
    ❌ Error frecuente: Confundir Verifactu con la obligación de factura electrónica B2B de la Ley «Crea y Crece». Son dos obligaciones distintas. La factura electrónica entre empresas (Ley 18/2022) tiene su propio calendario, que ya está en vigor para grandes empresas desde 2024. Verifactu es el sistema de registro ante la AEAT en tiempo real, y no es lo mismo que emitir una factura en formato XML.

    SII y REDEME: plazos extraordinarios de renuncia

    El RDL 2/2026 estableció un plazo extraordinario de baja en el SII (Suministro Inmediato de Información) y en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA) desde el 5 al 16 de febrero de 2026. Pasado ese plazo, cualquier modificación queda sujeta a los plazos ordinarios del mes de noviembre para el ejercicio siguiente.

    Novedades en Impuesto sobre Sociedades para el segundo semestre 2026

    Libertad de amortización para energías renovables: prorrogada

    La libertad de amortización para inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables —regulada originalmente por la Ley de Residuos y Economía Circular— se prorroga para los ejercicios iniciados en 2025 y 2026 mediante el RDL 2/2026. Permite amortizar libremente (en un único ejercicio si se desea) el coste de instalaciones fotovoltaicas, térmicas solares, geotermia y otros activos similares afectos a la actividad económica.

    Libertad de amortización para vehículos eléctricos

    Las inversiones en vehículos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV afectos a actividades económicas que entren en funcionamiento en ejercicios iniciados en 2024, 2025 o 2026 pueden ser amortizadas libremente. También las nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos instaladas en esos mismos ejercicios.

    ✅ Caso ejemplo (hipotético): Una empresa de reparto en Gran Canaria adquiere 3 furgonetas eléctricas en marzo de 2026 por un valor total de 120.000 euros. Al ser vehículos BEV afectos a la actividad y entrar en funcionamiento en el ejercicio 2026, puede amortizarlos íntegramente en ese mismo ejercicio, reduciendo su base imponible en 120.000 euros en el IS 2026. En ejercicios siguientes, la amortización sería cero por estos activos.

    Suspensión de la causa de disolución por pérdidas 2020-2021: última prórroga

    El RDL 2/2026 ha prorrogado por última vez (según el criterio del propio legislador) la suspensión de la causa de disolución por pérdidas para las pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021. Esta suspensión deja de operar al cierre del ejercicio que se inicie en 2026. Esto significa que:

    • Si tu empresa acumuló pérdidas en 2020 y/o 2021, en la junta que apruebe las cuentas de 2026 tendrás que verificar si el patrimonio neto está por debajo de la mitad del capital social.
    • Si lo está, los administradores están obligados a convocar junta general para adoptar medidas (aumento de capital, reducción de pérdidas, disolución o concurso).
    • Ignorar este requisito puede generar responsabilidad personal de los administradores por deudas sociales posteriores.

    Cotizaciones RETA 2026: tramos en vigor

    El sistema de cotización por ingresos reales, plenamente operativo desde 2023, tiene los siguientes tramos de cuotas para 2026:

    Tramo rendimientos netos Cuota mínima/mes Cuota máxima/mes
    Hasta 670 € 200 € 260 €
    671 € – 900 € 250 € 310 €
    901 € – 1.166,70 € 267 € 327 €
    1.166,70 € – 1.300 € 291 € 351 €
    1.300 € – 1.500 € 294 € 354 €
    1.500 € – 1.700 € 294 € 357 €
    1.700 € – 1.850 € 310 € 370 €
    1.850 € – 2.030 € 313 € 373 €
    2.030 € – 2.330 € 320 € 380 €
    2.330 € – 2.760 € 330 € 390 €
    2.760 € – 3.190 € 340 € 400 €
    Más de 3.190 € 350 € 530 €

    Los rendimientos se calculan como ingresos menos gastos deducibles, con una reducción del 7% por gastos de difícil justificación para autónomos en estimación directa (o del 3% si tienen trabajadores). La regularización final se produce en la declaración de la Renta del ejercicio.

    Checklist: qué revisar antes del 31 de julio de 2026

    • Verificar si el tipo de IVA reducido en gas/electricidad aplica a tus facturas de suministros hasta el 30 de junio.
    • Comprobar si tienes obras de eficiencia energética finalizadas antes del 31 de diciembre para aplicar la deducción en IRPF.
    • Revisar si adquiriste vehículo eléctrico afecto a la actividad en 2026 y preparar la amortización libre en el IS.
    • Verificar que tu software de facturación está en proceso de adaptación a Verifactu (obligatorio desde enero o julio de 2027).
    • Si tu empresa tuvo pérdidas en 2020-2021, analizar la situación del patrimonio neto para las cuentas de 2026.
    • Comprobar que la cuota RETA que estás pagando está correctamente calculada sobre tus rendimientos netos previstos 2026.
    • Revisar si modificaste la opción de módulos (estimación objetiva) y si el plazo de renuncia fue respetado.

    Errores frecuentes

    ❌ Error 1: Asumir que el RDL 16/2025 sigue vigente. Fue derogado por el Congreso el 27 de enero de 2026. Las medidas que lo sustituyen están en el RDL 2/2026 (con algunas diferencias en plazos).
    ❌ Error 2: Creer que Verifactu ya es obligatorio. No lo es hasta 2027. Los plazos se aplazaron por el RDL 15/2025. Pero prepararse con tiempo es una ventaja competitiva.
    ❌ Error 3: No revisar la causa de disolución por pérdidas 2020-2021 al preparar las cuentas de 2026. La suspensión vence en el ejercicio 2026 y no habrá nuevas prórrogas.
    ❌ Error 4: Confundir la deducción por vehículo eléctrico en IRPF (uso particular) con la libertad de amortización en IS (uso empresarial). Son medidas distintas con requisitos diferentes.

    Preguntas frecuentes

    ¿El RDL 7/2026 que reduce el IVA de la electricidad al 10% sigue en vigor en julio de 2026?
    La reducción está prevista hasta el 30 de junio de 2026. A partir del 1 de julio, salvo nueva prórroga (que habría que publicar en el BOE), el tipo volvería al 21%. Conviene estar pendiente del BOE en junio.

    ¿Puedo todavía renunciar a módulos de IRPF para 2026?
    No. El plazo ordinario es noviembre del año anterior. El plazo extraordinario del RDL 2/2026 (5 al 16 de febrero de 2026) ya ha caducado. Para 2027, el plazo de renuncia será noviembre de 2026.

    ¿Cuándo será obligatorio Verifactu para mi negocio como autónomo?
    El 1 de julio de 2027. Hasta entonces, es voluntario. Pero si tu software de facturación se adapta antes, puedes empezar a usarlo de forma anticipada.

    ¿Las deducciones por eficiencia energética en viviendas aplican también a locales comerciales?
    No. Las deducciones de los artículos 92 bis y 92 ter de la LIRPF se aplican exclusivamente a viviendas. Para locales afectos a actividades económicas, el mecanismo es la amortización acelerada o la libertad de amortización en IS, no estas deducciones específicas.

    ¿Cómo calculo correctamente los rendimientos para el RETA 2026?
    Los rendimientos netos son ingresos totales menos gastos deducibles, más la cuota de autónomos pagada en el año. Sobre ese importe se aplica la reducción del 7% (estimación directa sin empleados). El resultado te sitúa en uno de los tramos de la tabla RETA. Si durante el año compruebas que tu previsión inicial era incorrecta, puedes cambiar la base de cotización hasta 6 veces al año.

    Conclusión

    El segundo semestre de 2026 arranca con un marco fiscal más estable que el primero, donde la danza de decretos-ley urgentes generó incertidumbre sobre qué norma estaba en vigor en cada momento. Ahora el panorama está más claro, aunque hay varias fechas clave que no conviene perder de vista: el 30 de junio (fin del IVA reducido en suministros), el cierre del ejercicio (causa de disolución) y el 31 de diciembre (deducciones energéticas).

    Para autónomos en régimen de módulos, la próxima decisión importante es noviembre de 2026, cuando se abra el plazo de renuncia para 2027. Para quienes usan software de facturación, la adaptación a Verifactu debería empezar a planificarse este semestre, aunque la obligación no llegue hasta 2027.

    Si tienes dudas sobre cómo afectan estas medidas a tu situación concreta, en Taxea podemos revisarlo contigo. La normativa fiscal de 2026 tiene muchas aristas y no todas aplican igual a cada negocio.

    ¿Quieres revisar cómo afectan estos cambios a tu fiscalidad? Habla con Taxea y lo analizamos sin compromiso.

    Última revisión: 16/06/2026 — Alexis Expósito, Taxea Strategies

    Fuentes: RDL 2/2026 (BOE 04/02/2026) | RDL 7/2026 (BOE 23/03/2026) | RDL 15/2025 (BOE 12/12/2025) | AEAT sede electrónica | Garrigues análisis RDL 2/2026 | Cuatrecasas nota RDL 2/2026

    Esta guía tiene carácter informativo y está actualizada a junio de 2026. La normativa fiscal puede modificarse en cualquier momento. Consulta siempre con un asesor antes de tomar decisiones fiscales relevantes.

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  • Facturas sin IVA en 2026: Casos Legales y Requisitos de Emisión

    Facturas sin IVA en 2026: Casos Legales y Requisitos de Emisión

    Respuesta corta: En 2026, las facturas sin IVA proceden en operaciones exentas (art. 20 LIVA), exportaciones, entregas intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y el nuevo régimen de franquicia para autónomos con ingresos inferiores a 85.000 euros. Es obligatorio detallar la base legal de la exención y cumplir con los requisitos de facturación electrónica para asegurar su validez legal.

    IVAFacturaciónExencionesCanariasAutónomos
    Respuesta rápida: ¿Cuándo se factura sin IVA?

    Emitir una factura sin IVA en 2026 solo es legal bajo tres escenarios principales: 1) Operaciones exentas por naturaleza (sanidad, educación, alquiler de vivienda), 2) Inversión del Sujeto Pasivo donde el cliente autorrepercute el impuesto, y 3) Exportaciones o entregas intracomunitarias a operadores registrados en VIES. Cualquier otro supuesto puede derivar en sanciones graves.

    21%
    Tipo General IVA
    0%
    Operaciones Exentas
    150%
    Sanción Máxima
    4
    Años Prescripción

    Emitir una factura sin IVA en 2026 sigue siendo una de las mayores fuentes de dudas y errores en la gestión fiscal de autónomos y pymes en España. Aunque el principio general del impuesto es el de neutralidad y aplicación universal, la Ley 37/1992 (LIVA) contempla supuestos específicos donde la cuota tributaria es cero. Sin embargo, no aplicar el impuesto requiere una justificación legal precisa que debe constar obligatoriamente en el cuerpo de la factura.

    📌 Resumen Normativo 2026

    • Base Legal: Ley 37/1992 (LIVA) y RD 1619/2012 de facturación.
    • Obligación: Mencionar siempre el artículo que justifica la exención.
    • Prueba: Conservar documentos de transporte en exportaciones y validar NIF-IVA en VIES.

    Tipos de Operaciones sin IVA: Exenciones e Inversión del Sujeto Pasivo

    Es crucial distinguir entre una operación exenta, una no sujeta y una con Inversión del Sujeto Pasivo (ISP). Aunque en todas el resultado es que el emisor no cobra IVA, la lógica fiscal y la declaración en los modelos 303 y 390 varían drásticamente.

    Tipo de Operación Referencia LIVA Mención Obligatoria en Factura
    Servicios Médicos Art. 20.Uno.3º Exención Art. 20 Ley 37/1992
    Enseñanza reglada Art. 20.Uno.9º Exención por Art. 20.Uno.9º Ley 37/1992
    Exportación (Fuera UE) Art. 21 Exención por exportación Art. 21 LIVA
    Intracomunitaria (ROI) Art. 25 Entrega intracomunitaria exenta Art. 25 LIVA
    Inversión Sujeto Pasivo Art. 84.Uno.2º Operación con inversión del sujeto pasivo

    1. Exenciones Interiores (Artículo 20 de la LIVA)

    Son aquellas que ocurren dentro del territorio de aplicación del impuesto (Península y Baleares) pero que, por motivos de política social o económica, están libres de carga impositiva. En 2026, los sectores clave siguen siendo:

    Sanidad y Asistencia Médica

    Están exentas las prestaciones de servicios de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria relativas al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades. Esto incluye psicólogos, dentistas y especialistas, siempre que la actividad sea realizada por profesionales debidamente colegiados. Atención: Las operaciones de estética pura (sin finalidad curativa) sí llevan un 21% de IVA.

    Educación y Formación

    La enseñanza en centros públicos o privados autorizados está exenta si se refiere a materias incluidas en los planes de estudios de cualquier nivel del sistema educativo. Esto cubre desde clases particulares de matemáticas hasta cursos de idiomas. Quedan fuera las clases de deportes o actividades de ocio sin carácter educativo oficial.

    Alquiler de Vivienda

    El arrendamiento destinado exclusivamente a vivienda permanente está exento de IVA. Sin embargo, si el alquiler incluye servicios de hostelería o se destina a uso de oficina por una empresa, el IVA del 21% será de aplicación inmediata.

    2. Operaciones Internacionales: Exportaciones y VIES

    Cuando un autónomo o empresa española vende productos o servicios fuera de nuestras fronteras, las reglas cambian significativamente para evitar la doble imposición internacional.

    Exportaciones fuera de la Unión Europea

    Las ventas a países como Estados Unidos, México o Reino Unido (post-Brexit) están exentas de IVA bajo el Artículo 21. La clave aquí es la prueba de salida. Hacienda exige que el exportador conserve el DUA (Documento Único Administrativo) validado por la Aduana para justificar por qué no se cobró el impuesto.

    ⚠️ Riesgo en Exportaciones: Si no dispone del DUA de exportación y la AEAT realiza una inspección, le exigirán el 21% de las facturas no cobradas más intereses y sanciones, al considerar que la mercancía no salió de España.

    Entregas Intracomunitarias (VIES)

    Si vende a una empresa en Francia o Alemania, la factura va sin IVA según el Artículo 25, pero con una condición sine qua non: ambas partes deben estar inscritas en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Antes de emitir la factura, usted debe verificar el NIF-IVA de su cliente en el sistema VIES de la Comisión Europea.

    ✓ Procedimiento correcto: 1. Solicitar NIF-IVA al cliente. 2. Verificar en VIES. 3. Emitir factura sin IVA citando el Art. 25 LIVA. 4. Declarar en el Modelo 349.

    3. Inversión del Sujeto Pasivo (Art. 84)

    Este es el supuesto más complejo. Aquí, el emisor de la factura no repercute el IVA, sino que es el destinatario (el cliente) quien debe autorrepercutirlo en su propia liquidación. Los casos más comunes en 2026 son:

    • Sector Construcción: Ejecuciones de obra para la rehabilitación de edificaciones o urbanizaciones.
    • Residuos y Desechos: Entregas de desperdicios de hierro, acero, papel o cartón.
    • Productos electrónicos: Ventas de portátiles, móviles o tabletas si el importe de la factura supera los 2.500 euros y el cliente es un profesional o empresa.
    Ejemplo numérico ISP: Si un subcontratista factura 5.000€ a una constructora por trabajos de estructura, la factura indicará: Base Imponible 5.000€, IVA 0% (ISP). La constructora declarará 1.050€ como IVA devengado y 1.050€ como IVA deducible simultáneamente.

    4. Facturación a Canarias, Ceuta y Melilla

    A efectos del IVA, Canarias, Ceuta y Melilla no forman parte del territorio de aplicación del impuesto (TAI). Por lo tanto, las operaciones con estas regiones se tratan como exportaciones (bienes) o como reglas especiales de localización (servicios).

    Especialidad IGIC 2026: Si usted factura desde Madrid a una empresa en Tenerife por un servicio de consultoría, la factura irá sin IVA por aplicación de la regla de cierre (sede del destinatario). El cliente canario deberá pagar el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo canario.

    Checklist de Control para Facturas sin IVA

    • Verificación de la condición de empresario o profesional del destinatario.
    • Confirmación de la inscripción en el censo VIES para ventas en la UE.
    • Inclusión de la cita legal exacta (Art. 20, 21, 25 o 84 LIVA).
    • Conservación de justificantes de transporte (CMR, DUA, Facturas de mensajería).
    • Revisión de la naturaleza del servicio (¿Es formación exenta o curso recreativo?).
    • Registro correcto en el Libro Registro de Facturas Emitidas (con la clave de exención correspondiente).

    Sanciones y Errores Frecuentes

    La Agencia Tributaria supervisa con lupa las facturas sin IVA porque suponen una pérdida inmediata de recaudación. Los errores más habituales suelen ser:

    1. Olvidar la mención legal: No basta con poner «IVA: 0€». La Ley de Facturación exige indicar por qué. Multa administrativa de 150€ por factura.
    2. Aplicar exención en formación no reglada: Cursos de coaching, desarrollo personal o talleres de cocina suelen llevar el 21%, salvo que se demuestre su integración en un plan oficial.
    3. No declarar el modelo 349: Si emite facturas intracomunitarias sin IVA pero olvida el resumen informativo (349), la AEAT le retirará del VIES y le sancionará.

    Las sanciones por dejar de ingresar el impuesto debido a una exención mal aplicada pueden oscilar entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada, más los correspondientes intereses de demora. En 2026, con la digitalización total de la facturación y los sistemas Veri*factu, la detección de estas incoherencias es prácticamente instantánea.

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  • Incentivos y Bonificaciones a la Contratación 2026: Manual Experto

    Incentivos y Bonificaciones a la Contratación 2026: Manual Experto

    Respuesta corta: En 2026, las bonificaciones se centran en la contratación indefinida de colectivos vulnerables, con cuantías de hasta 128€ mensuales para jóvenes y 366€ para personas con discapacidad. La solicitud se tramita directamente vía sistema RED durante el alta. Para consolidar el incentivo, es preceptivo mantener el nivel de empleo y carecer de deudas con la Administración.

    Seguridad SocialBonificacionesContratación 2026AutónomosPymes
    100%
    Bonificación parados +52 años
    3 años
    Mantenimiento empleo requerido
    275€
    Ahorro mensual jóvenes
    6.120€
    Bonificación anual máxima
    ⚡ Lo esencial: Resumen Ejecutivo 2026

    Para 2026, el sistema de incentivos se consolida bajo el Real Decreto-ley 1/2023, sustituyendo los antiguos porcentajes por cuantías fijas mensuales. Los colectivos prioritarios son los jóvenes inscritos en Garantía Juvenil, parados de larga duración y personas con discapacidad. El requisito crítico es mantener el nivel de empleo durante 36 meses; de lo contrario, la empresa debe reintegrar la totalidad de las bonificaciones aplicadas con recargos de hasta el 20%.

    El Nuevo Paradigma de las Bonificaciones Laborales en 2026

    El escenario de la contratación en España ha experimentado una transformación técnica profunda. Como asesores fiscales, observamos que muchas pymes aún operan bajo la lógica de las antiguas reducciones porcentuales. Sin embargo, el modelo vigente en 2026 se basa en una subvención directa sobre la cuota patronal mediante cuantías fijas. Este sistema busca dar mayor certidumbre al coste salarial real desde el primer día de contrato.

    Para que un autónomo o pyme pueda beneficiarse de estos incentivos, no basta con cumplir el perfil del trabajador; la empresa debe estar al corriente de pago con la Agencia Tributaria y la Seguridad Social en el momento del alta y durante toda la vigencia de la bonificación. Cualquier descuadre en el modelo 111 o una deuda mínima en el sistema RED puede invalidar el beneficio del mes corriente.

    Tabla de Incentivos 2026: Cuantías y Colectivos

    Perfil del Trabajador (2026) Importe Mensual Duración Máxima Requisito Clave
    Jóvenes (Garantía Juvenil – Baja cualificación) 275 € / mes 36 meses Inscripción previa SEPE
    Parados de Larga Duración (General) 110 € / mes 36 meses 12 meses inscrito en 18 meses
    Parados Larga Duración (Mujeres o +45 años) 128 € / mes 36 meses Vulnerable / Edad
    Transformación Contrato Formación (Mujeres) 147 € / mes 36 meses Indefinido tras formación
    Personas con Discapacidad (Máximo) 510 € / mes Vigencia contrato Grado >33%
    Contratación en Ceuta y Melilla 262 € / mes Vigencia contrato Sectores específicos

    Requisitos Técnicos para la Empresa

    No todas las empresas pueden acceder a estas ventajas. La normativa es restrictiva para evitar el fraude o la sustitución de empleo estable por empleo bonificado. Los requisitos transversales para 2026 son:

    • No haber realizado despidos colectivos u objetivos improcedentes en los 12 meses anteriores para el mismo puesto de trabajo.
    • Estar al corriente de obligaciones: Tanto en el momento de la contratación como durante el periodo de disfrute. En Taxea recomendamos auditar mensualmente el Certificado de Estar al Corriente antes de procesar las nóminas.
    • Plan de Igualdad: Para empresas obligadas por ley (más de 50 trabajadores), es indispensable tener el plan registrado. Sin plan, no hay bonificación, independientemente del colectivo contratado.

    ⚠️ El Peligro del Reintegro

    El artículo 12 del RDL 1/2023 establece que el incumplimiento de las condiciones (como el mantenimiento del empleo o la paz social) conlleva la devolución íntegra de las cantidades no ingresadas, junto con el recargo y los intereses de demora correspondientes. Un despido improcedente a los 30 meses de un contrato bonificado puede suponer una deuda inmediata con la Seguridad Social de más de 8.000€.

    Análisis de Casos Prácticos y Ahorro Real

    Para comprender el impacto fiscal, analicemos dos escenarios comunes para un autónomo en 2026:

    Caso 1: Contratación de Jóven con Garantía Juvenil

    Una pyme contrata a un joven menor de 30 años con baja cualificación profesional (sin título de bachiller o FP). El salario bruto anual es de 18.000€.

    • Coste Seguridad Social sin bonificación: Aprox. 5.700€ anuales.
    • Bonificación aplicada: 275€ x 12 meses = 3.300€ anuales.
    • Ahorro neto: 57,8% de la cuota patronal. El coste efectivo para la empresa se reduce drásticamente, mejorando el margen de explotación.

    Caso 2: Transformación de Contrato de Formación en Alternancia

    Si la empresa decide convertir a una trabajadora en indefinida tras su periodo de formación:

    • Bonificación: 147€ mensuales durante 3 años.
    • Ahorro acumulado: 5.292€ al finalizar los 36 meses.
    • Ventaja adicional: Se fideliza talento que ya conoce los procesos internos de la compañía.

    Particularidades en las Islas Canarias (REF)

    Especialidad Regional: El REF y la ZEC

    En el archipiélago canario, las bonificaciones de la Seguridad Social pueden combinarse con los incentivos del Régimen Económico y Fiscal (REF). Las empresas bajo el paraguas de la Zona Especial Canaria (ZEC) que contraten personal deben cumplir con umbrales de creación de empleo específicos para disfrutar de un tipo impositivo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades. Es vital coordinar el alta en Seguridad Social con el cumplimiento de la memoria anual de la ZEC para no perder beneficios fiscales por errores administrativos en el encuadramiento del trabajador.

    Errores Frecuentes que Detectamos en Inspecciones

    Desde el departamento fiscal de Taxea, identificamos errores recurrentes que derivan en sanciones o pérdidas de bonificaciones:

    1. Alta fuera de plazo: Si el alta en la Seguridad Social se realiza de forma tardía, se pierde el derecho a la bonificación por toda la duración del contrato.
    2. Código de contrato incorrecto: El uso de códigos obsoletos (p.ej. usar un 100 sin la marca de bonificación correspondiente en el fichero AFI) impide que el sistema automatizado de la TGSS aplique el descuento.
    3. Exclusión por parentesco: Recordamos que, salvo excepciones muy tasadas para autónomos, no se pueden bonificar contratos a familiares de hasta segundo grado de consanguinidad.
    💡 Recomendación Taxea: Antes de formalizar cualquier contrato bonificado, solicita al candidato un «Certificado de Pertenencia a Colectivo» emitido por el SEPE. Es el único documento que garantiza que la empresa no tendrá problemas en la aplicación inicial del incentivo.

    Checklist: Documentación necesaria para 2026

    • Certificado de situación censal de la empresa.
    • Certificado de estar al corriente con la AEAT y TGSS (vigente).
    • Documento acreditativo de la inscripción del trabajador en la oficina de empleo.
    • Certificado de discapacidad (si aplica), emitido por el organismo autonómico competente.
    • Copia del contrato de trabajo registrado en el portal CONTRAT@ con la cláusula de bonificación.
    • Informe de Vida Laboral de la Empresa (VILE) para verificar la ausencia de despidos previos.

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    Nota legal: Este artículo se basa en la normativa vigente a junio de 2026. Las interpretaciones de la Dirección General de Tributos y la TGSS pueden variar. Consulte siempre con un profesional antes de tomar decisiones vinculantes.

    Fuentes y normativa revisada:

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  • Sucesión de la Empresa Familiar en Canarias: Guía Fiscal 2026

    Sucesión de la Empresa Familiar en Canarias: Guía Fiscal 2026

    Respuesta corta: En 2026, la sucesión de la empresa familiar en Canarias se optimiza mediante la bonificación del 99,9% en el ISD para los Grupos I y II. Es imprescindible formalizar un protocolo familiar y cumplir los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. El uso de pactos sucesorios y el REF garantizan una transmisión eficiente.

    Sucesión empresarialEmpresa familiarCanariasISDProtocolo familiar
    📌 Respuesta rápida

    Para acogerte a la bonificación del 99% en el ISD en Canarias en 2026, la empresa debe realizar una actividad económica (no ser patrimonial), el transmitente debe ejercer funciones de dirección remuneradas (siendo su principal fuente de renta) y los herederos deben mantener la titularidad y la actividad durante al menos 5 años.

    99%
    Bonificación ISD Canarias
    5 años
    Plazo de mantenimiento
    0%
    Tipo efectivo medio
    >50%
    Ingresos del gestor

    La sucesión empresarial en 2026 representa un desafío estratégico de primer orden para las pymes canarias. No se trata simplemente de un trámite notarial; es un proceso técnico-fiscal que, de no ejecutarse con precisión, puede comprometer la viabilidad del patrimonio familiar acumulado durante décadas. En el archipiélago, contamos con un marco normativo privilegiado gracias al Decreto Legislativo 1/2009, pero su aplicación requiere el cumplimiento estricto de requisitos que la Agencia Tributaria Canaria supervisa con lupa.

    El Marco Normativo de la Sucesión en Canarias para 2026

    En el ejercicio 2026, la planificación debe pivotar sobre dos ejes: el estatal, marcado por la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (LIP) para la exención de participaciones, y el autonómico canario, que mejora sustancialmente los plazos y porcentajes de reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

    Requisito de la Sucesión Régimen Estatal (LIP/LISD) Especialidad Canarias (DL 1/2009)
    Porcentaje de Reducción 95% sobre la base imponible 99% (Mejora autonómica)
    Plazo de Mantenimiento 10 años (general) 5 años (Reducción de plazo)
    Funciones de Dirección Obligatorio y remunerado Deben representar >50% de ingresos totales
    Participación Mínima 5% individual / 20% grupo familiar Se mantiene criterio estatal

    Requisitos Críticos: ¿Es su empresa realmente ‘Familiar’ para el fisco?

    El error más común es asumir que, por el hecho de que padres e hijos trabajen en la empresa, esta califica automáticamente para las bonificaciones. La DGT (Dirección General de Tributos) y el TEAC han endurecido los criterios sobre la afectación de activos.

    1. La Actividad Económica vs. Empresa Patrimonial

    Para que la reducción del 99% sea aplicable, la sociedad no puede ser una «sociedad de gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario» según el Art. 5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En 2026, es vital auditar el balance: si más del 50% del activo está compuesto por valores o bienes no afectos a una actividad económica durante más de 90 días del ejercicio social, se pierde el beneficio fiscal.

    Riesgo de Tesorería Excesiva: La AEAT considera que el exceso de caja o inversiones financieras no vinculadas a la operativa del negocio son activos no afectos. Esto reduce proporcionalmente la bonificación.

    2. Las Funciones de Dirección y el ‘Sueldo’

    El transmitente (o un miembro del grupo familiar) debe ejercer funciones directivas. No basta con ser administrador en la escritura; debe existir una retribución efectiva que represente más del 50% de sus rendimientos íntegros del trabajo y de actividades económicas. En Taxea recomendamos que esta remuneración esté claramente estipulada en los estatutos sociales como cargo retribuido para evitar conflictos con la deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades.

    Caso Práctico: El Ahorro Fiscal en una Sucesión de 3 Millones de Euros

    Imaginemos una empresa familiar en Tenerife valorada en 3.000.000€, que pasa de padre a dos hijos en 2026.

    • Escenario A (Sin Planificación/Sin Bonificación): Los herederos podrían enfrentar una cuota tributaria superior a los 800.000€, lo que suele obligar a la venta de activos o al endeudamiento de la sociedad para pagar el impuesto.
    • Escenario B (Cumpliendo Requisitos en Canarias): Tras aplicar la reducción del 99%, la base liquidable se reduce drásticamente. El tipo efectivo real acaba situándose por debajo del 0,5%. El ahorro supera los 790.000€.
    Consejo Taxea: La planificación debe iniciarse al menos 2 o 3 años antes del relevo previsto para asegurar que las nóminas, los balances y los estatutos reflejan la realidad exigida por la norma.

    El Protocolo Familiar: El Blindaje Jurídico y Emocional

    En 2026, el Protocolo Familiar ya no es un documento opcional para las pymes que buscan la excelencia. Es un contrato marco que regula el relevo, el acceso de familiares a puestos de trabajo y la política de dividendos.

    Ventaja REF: El Protocolo Familiar, cuando se eleva a escritura pública y se inscribe en el Registro Mercantil, sirve como prueba de carga ante una inspección para demostrar la voluntad de permanencia de la empresa familiar, facilitando la defensa de la reducción en el ISD.

    Checklist: Documentación Necesaria para la Sucesión

    Prepare este dossier con su asesor fiscal antes de acudir a la notaría:

    • Certificado de defunción y últimas voluntades (en sucesiones mortis causa).
    • Copia autorizada del testamento que debe contemplar la adjudicación de las participaciones.
    • Escritura de constitución y modificaciones estatutarias (cláusula de retribución de administradores).
    • Balance de situación cerrado a fecha del devengo, analizando la afectación de activos.
    • Certificado de la sociedad acreditando el porcentaje de participación y las funciones de mando.
    • Últimas tres declaraciones de IRPF del transmitente para validar la regla del 50% de ingresos.
    • Contrato de Protocolo Familiar (si existiera).

    Errores Frecuentes que Invalidan la Bonificación

    Como especialistas en fiscalidad canaria, detectamos recurrentemente estos fallos en auditorías preventivas:

    • Cese anticipado de la actividad: Si el heredero vende la empresa o cesa la actividad antes de los 5 años, debe presentar una autoliquidación complementaria pagando lo ahorrado más intereses de demora.
    • Confusión de patrimonio: Tener inmuebles alquilados sin una persona contratada a jornada completa (en ciertos casos) hace que ese activo no sea ‘empresa’ sino ‘patrimonio’, perdiendo la reducción sobre esa parte del valor.
    • No ajustar los estatutos: Si el cargo de administrador se presume gratuito según estatutos, pero se percibe sueldo, la AEAT podría impugnar tanto el gasto en Sociedades como la reducción en el ISD.

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    Fuentes y Normativa Revisada para 2026

    • Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril: Texto Refundido de las disposiciones de la Comunidad Autónoma de Canarias en tributos cedidos.
    • Ley 29/1987, de 18 de diciembre: Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Art. 20).
    • Ley 19/1991, de 6 de junio: Impuesto sobre el Patrimonio (Exenciones de empresa familiar, Art. 4.Octavo).
    • Resoluciones del TEAC 2024-2025: Jurisprudencia reciente sobre activos financieros no afectos.

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  • Guía del Modelo 130 en 2026: Gestión de Pagos Fraccionados

    Guía del Modelo 130 en 2026: Gestión de Pagos Fraccionados

    Respuesta corta: El Modelo 130 es la declaración trimestral para que autónomos en estimación directa adelanten el 20% de su rendimiento neto a cuenta del IRPF. Se presenta entre los días 1 y 20 de abril, julio, octubre y enero. Quedan exentos los profesionales si más del 70% de sus ingresos anuales ya incluyen retención previa.

    Resumen Ejecutivo

    El Modelo 130 es la autoliquidación trimestral del IRPF para autónomos en estimación directa. Se paga un 20% sobre el rendimiento neto acumulado (ingresos menos gastos). En 2026, las fechas clave son los días 20 de abril, julio, octubre y 30 de enero de 2027. Están exentos quienes retengan más del 70% de su facturación.

    20%
    Tipo de gravamen estándar
    4
    Liquidaciones anuales
    70%
    Límite de retenciones para exención
    0€
    Pago si hay pérdidas acumuladas

    En el complejo ecosistema fiscal español, el Modelo 130 constituye una de las obligaciones fundamentales para los trabajadores por cuenta propia. Entender los pagos fraccionados del IRPF en 2026 no es solo una cuestión de cumplimiento normativo, sino una estrategia financiera esencial para evitar tensiones de tesorería y sanciones administrativas.

    Desde Taxea Strategies, como asesores especializados, analizamos el marco legal vigente, la jurisprudencia de la AEAT y los mecanismos de optimización que permiten al autónomo gestionar su renta de forma eficiente a lo largo del ejercicio fiscal.

    ¿Qué es el Modelo 130 y cuál es su finalidad?

    El Modelo 130 es una declaración trimestral donde el autónomo realiza pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). No es un impuesto adicional, sino un adelanto de lo que finalmente resultará a pagar (o devolver) en la Declaración de la Renta anual (Modelo 100) que se presenta entre abril y junio del año siguiente.

    La lógica de la Agencia Tributaria es simple: el Estado prefiere recaudar de forma periódica en lugar de esperar al final del ejercicio. Para el autónomo, esto supone un control de caja, ya que el impacto fiscal se distribuye trimestralmente, evitando un desembolso masivo en un solo momento.

    Sujetos Obligados en 2026: ¿Quién debe presentarlo?

    No todos los autónomos están obligados a presentar el Modelo 130. El criterio se basa en la modalidad de estimación y en el volumen de retenciones aplicadas en sus facturas:

    • Autónomos en Estimación Directa: Ya sea en modalidad Normal o Simplificada.
    • Profesionales con escasa retención: Si en el año anterior menos del 70% de tus ingresos de actividades profesionales tuvieron retención o ingreso a cuenta, estás obligado.
    • Miembros de comunidades de bienes: En proporción a su participación en el beneficio.
    Regla de Exención del 70%: Si eres profesional (estás en un epígrafe de la sección segunda o tercera del IAE) y aplicas retención en tus facturas a otras empresas o autónomos, y estas retenciones cubren más del 70% de tu facturación total, quedas exento de presentar el Modelo 130.

    Calendario Fiscal 2026: Plazos Innegociables

    La puntualidad en la presentación es crítica para evitar recargos automáticos. Para el ejercicio 2026, el calendario de presentaciones es el siguiente:

    Trimestre Periodo de Liquidación Fecha Límite 2026
    Primer Trimestre (1T) Enero – Marzo 20 de abril de 2026
    Segundo Trimestre (2T) Abril – Junio 20 de julio de 2026
    Tercer Trimestre (3T) Julio – Septiembre 20 de octubre de 2026
    Cuarto Trimestre (4T) Octubre – Diciembre 30 de enero de 2027

    Si el último día del plazo cae en sábado, domingo o festivo, el límite se traslada al siguiente día hábil. En caso de domiciliación bancaria, el plazo suele terminar 5 días antes del vencimiento oficial.

    Metodología de Cálculo: El 20% Acumulado

    El cálculo del Modelo 130 no se hace de forma aislada por cada trimestre, sino de forma acumulada desde el inicio del año natural. Esta es la fuente más común de errores en la autogestión fiscal.

    La fórmula básica

    1. Ingresos acumulados: Suma de todos los ingresos brutos desde el 1 de enero hasta el último día del trimestre que se liquida.
    2. Gastos deducibles acumulados: Suma de todos los gastos fiscalmente deducibles en el mismo periodo.
    3. Rendimiento Neto: Ingresos – Gastos.
    4. Pago Fraccionado Bruto: 20% sobre el Rendimiento Neto.
    5. Minoraciones: Se restan los pagos realizados en trimestres anteriores del mismo año y las retenciones soportadas acumuladas.
    Importante: Si el resultado de la acumulación es negativo (pérdidas), el importe a ingresar será 0€, pero la declaración debe presentarse igualmente como «negativa».

    Gastos Deducibles: El Criterio de la AEAT

    Para que un gasto sea deducible en el Modelo 130 y reduzca el pago trimestral, debe cumplir tres requisitos concurrentes:

    • Estar vinculado a la actividad económica (afectación).
    • Estar debidamente justificado mediante factura (o ticket en casos muy limitados).
    • Estar registrado en los libros contables o registros obligatorios.

    Gastos de difícil justificación

    En estimación directa simplificada, se aplica automáticamente un porcentaje de gastos de difícil justificación sobre el rendimiento neto. A falta de cambios legislativos de última hora para 2026, se mantiene habitualmente en el 7% con un tope anual de 2.000 euros. Este cálculo se realiza en cada trimestre de forma proporcional.

    Deducciones y Reducciones aplicables

    Existen mecanismos para reducir el importe a pagar legalmente:

    1. Deducción por Vivienda Habitual (Art. 110.2 RGO)

    Si el autónomo está pagando un préstamo por la adquisición de su vivienda habitual (con derecho a deducción por haberla adquirido antes de 2013), puede deducir en cada trimestre el 2% del rendimiento neto, con un límite de 660,14€ trimestrales.

    2. Reducción por rendimientos bajos (Art. 110.3 RGO)

    Si en el ejercicio anterior el rendimiento neto fue inferior a 12.000 euros, se puede aplicar una reducción adicional en el Modelo 130 que varía según la cuantía, permitiendo un ahorro fiscal inmediato.

    El Caso Especial de Canarias: REF y RIC

    Consideraciones para el autónomo canario: Debido al Régimen Económico y Fiscal (REF), los autónomos en Canarias pueden disfrutar de bonificaciones en la cuota. Además, la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) puede reducir significativamente la base imponible en la declaración anual, aunque su aplicación en los pagos fraccionados trimestrales requiere un análisis técnico pormenorizado para no incurrir en ingresos inferiores a los debidos.

    Sanciones por errores o retrasos

    La Agencia Tributaria es rigurosa con los plazos. Presentar el Modelo 130 fuera de plazo conlleva las siguientes consecuencias:

    Recargos por extemporaneidad: Si presentas tarde voluntariamente (sin requerimiento previo), los recargos van desde el 1% más un 1% adicional por cada mes completo de retraso. Si pasan más de 12 meses, el recargo es del 15% más intereses de demora.

    Si es la AEAT quien te requiere, la sanción puede oscilar entre el 50% y el 150% de la cantidad dejada de ingresar, además de la pérdida de confianza fiscal (que puede derivar en inspecciones más frecuentes).

    Ejemplo Práctico de Liquidación

    Supongamos un autónomo en el segundo trimestre (2T) de 2026:

    • 1T: Ingresos 10.000€, Gastos 4.000€. Pago en el 1T = 1.200€ (20% de 6.000€).
    • 2T: Ingresos del periodo 8.000€, Gastos del periodo 3.000€.

    Cálculo Acumulado (1T + 2T):
    Total Ingresos: 18.000€
    Total Gastos: 7.000€
    Rendimiento Neto: 11.000€
    Pago Bruto (20%): 2.200€
    A deducir (pagado en 1T): -1.200€
    Resultado a ingresar 2T: 1.000€

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    Checklist de Revisión para el Modelo 130

    • ¿He incluido todas las facturas de gastos recibidas en el trimestre?
    • ¿He restado las retenciones que me han practicado mis clientes?
    • ¿He comprobado si tengo derecho a la deducción por vivienda habitual?
    • ¿El rendimiento acumulado es coherente con mi facturación real?
    • ¿He presentado el modelo aunque el resultado sea cero o negativo?

    Fuentes y Normativa

    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre: Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
    • Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo: Reglamento del IRPF.
    • Consultas Vinculantes de la DGT: Interpretación sobre gastos deducibles en el hogar del autónomo.

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  • Estructura Holding en Canarias 2026: REF y Dividendos

    Respuesta corta: Estructure la holding canaria cumpliendo el artículo 21 de la LIS para obtener la exención del 95% en dividendos. En 2026, optimice la carga fiscal dotando la RIC hasta el 90% del beneficio y aplicando deducciones por inversión (DIC), garantizando siempre sustancia económica y el mantenimiento de la inversión durante cinco años para consolidar el ahorro fiscal.

    Holding CanariasREFDividendosFiscalidad 2026
    95%
    Exención dividendos (Art. 21 LIS)
    1,25%
    Tipo efectivo sobre beneficio filial
    90%
    Reducción Base Imponible (RIC)
    5%
    Participación mínima requerida
    Respuesta rápida: Estructura Holding en Canarias 2026

    Una sociedad holding en Canarias permite aplicar la exención del 95% sobre dividendos procedentes de filiales, resultando en un gravamen efectivo de solo el 1,25%. La clave competitiva reside en combinar este beneficio con los incentivos del Régimen Económico y Fiscal (REF), como la Reserva para Inversiones (RIC) y la Zona Especial Canaria (ZEC). Para evitar riesgos fiscales, la holding debe contar con sustancia económica real (medios humanos y materiales) y no ser una mera sociedad patrimonial interpuesta.

    Introducción: El papel estratégico de la Holding en el Archipiélago

    En el complejo escenario fiscal de 2026, la constitución de una estructura holding en las Islas Canarias no es solo una medida de protección patrimonial, sino una herramienta de eficiencia financiera sin parangón en el territorio de la Unión Europea. Gracias al Régimen Económico y Fiscal (REF), las empresas canarias disfrutan de una fiscalidad diferencial que, bien gestionada, potencia la reinversión y el crecimiento del grupo empresarial.

    El modelo holding permite centralizar la gestión de tesorería, optimizar el reparto de dividendos y aplicar beneficios fiscales que en la Península son mucho más restrictivos. No obstante, la Agencia Tributaria ha incrementado el foco sobre la sustancia económica. En este artículo, analizamos cómo blindar su estructura frente a inspecciones y cómo maximizar el ahorro fiscal este año.

    La Exención de Dividendos: Art. 21 de la LIS en el entorno REF

    El pilar fundamental de cualquier holding es la exención para evitar la doble imposición. Según el Artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), los dividendos percibidos por una holding están exentos en un 95%, siempre que se cumplan ciertos requisitos. El 5% restante tributa al tipo general, lo que genera una presión fiscal efectiva de aproximadamente el 1,25% (25% s/ 5%).

    Ventaja diferencial en Canarias: A diferencia de una holding peninsular, la holding canaria puede utilizar ese flujo de caja (el dividendo neto) para dotar la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), reduciendo aún más la cuota líquida de la propia holding si esta realiza actividades económicas complementarias o invierte en activos aptos en el archipiélago.

    Requisitos para la aplicación de la exención en 2026

    • Participación mínima: Poseer al menos un 5% del capital social de la filial. El requisito de valor de adquisición superior a 20 millones de euros ha sido eliminado en reformas recientes para simplificar el acceso a pymes.
    • Antigüedad: El porcentaje de participación debe haberse mantenido de forma ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio.
    • Sustancia en la filial: La filial debe realizar una actividad económica real y, si es extranjera, estar sujeta a un impuesto similar al IS con un tipo nominal de al menos el 10%.

    Comparativa de Fiscalidad: Canarias vs. Península

    Concepto Fiscal Holding Península Holding Canarias (REF)
    Exención Dividendos 95% (Gravamen 1,25%) 95% (Gravamen 1,25%)
    Reserva Inversiones (RIC) No aplicable Reducción hasta 90% B.I.
    Bonificación Producción 0% 50% cuota íntegra
    Deducción Inversión (DIC) Régimen General Diferencial hasta 80% superior
    ZEC (Zona Especial Canaria) No aplicable Tipo reducido 4% (si cumple)

    La Sustancia Económica: El gran desafío de 2026

    Uno de los errores más frecuentes que detectamos en Taxea es la creación de «sociedades cáscara» o patrimoniales que carecen de actividad. Para que una holding sea respetada por la AEAT y no se califique como mera entidad patrimonial (con las limitaciones que ello conlleva en el REF y en Sucesiones/Donaciones), debe cumplir ciertos parámetros:

    Riesgo de Entidad Patrimonial: Si más del 50% del activo está compuesto por valores o bienes no afectos a una actividad económica, la sociedad podría perder el acceso a la mayoría de los incentivos del REF.

    Para dotar de sustancia a la holding, recomendamos:

    1. Medios Humanos: Contar con al menos una persona empleada con contrato laboral y jornada completa dedicada a la gestión de las participaciones.
    2. Medios Materiales: Disponer de una oficina física o espacio afecto desde donde se tomen las decisiones estratégicas del grupo.
    3. Gestión Activa: La holding no debe limitarse a cobrar dividendos; debe ejercer la dirección, control y planificación del grupo de empresas.

    Caso Práctico: Optimización de un Grupo con 1M€ de Beneficio

    Supongamos un grupo empresarial con una matriz (Holding) y dos filiales operativas en Canarias. Las filiales obtienen un beneficio conjunto de 1.000.000€.

    Escenario A: Sin Holding (Distribución directa a socios personas físicas)
    El socio tributaría en su IRPF (base del ahorro) por los dividendos percibidos, con tipos que en 2026 pueden alcanzar el 28% para cuantías elevadas. El capital disponible para reinvertir en el negocio se ve mermado significativamente por el peaje fiscal inmediato.
    Escenario B: Con Holding y uso de RIC
    1. Las filiales reparten 1.000.000€ a la Holding.
    2. La Holding aplica la exención del 95%. Solo tributa por el 5% (50.000€) al 25% = 12.500€ de impuesto.
    3. La Holding dispone de 987.500€ de liquidez para:
       – Prestar capital a otras filiales (Cash Pooling).
       – Dotar la RIC para futuras inversiones en activos del grupo.
       – Diversificar el negocio en nuevas líneas de actividad.

    Sinergias con la Zona Especial Canaria (ZEC)

    Aunque una sociedad holding per se (cuya actividad única sea la tenencia de acciones) no puede ser entidad ZEC, muchas estructuras holding en Canarias incorporan una filial ZEC para servicios de valor añadido. Por ejemplo, una filial que preste servicios de consultoría, marketing o IT al resto del grupo puede tributar al 4% en el Impuesto sobre Sociedades, siempre que cumpla con la creación de empleo y la inversión mínima requerida.

    Esta combinación permite que el beneficio operativo del grupo pague solo un 4% de IS y que, posteriormente, ese beneficio fluya hacia la holding mediante dividendos casi exentos, consolidando una de las presiones fiscales más bajas del mundo desarrollado.

    Checklist: ¿Está preparada su Holding para 2026?

    • ¿Está la sede de dirección efectiva realmente en Canarias (actas de consejo, firmas, presencia física)?
    • ¿Se ha mantenido la participación del 5% durante más de un año antes del reparto?
    • ¿Dispone la sociedad de un local y un empleado para evitar la calificación de sociedad patrimonial?
    • ¿Se han documentado correctamente las operaciones vinculadas entre la holding y sus filiales?
    • ¿Está aprovechando la RIC o la DIC para reducir la cuota del Impuesto sobre Sociedades?

    Documentación y Modelos Tributarios

    Para mantener una estructura holding saludable, es imperativo cumplir con las obligaciones formales. Además del Modelo 200 (Impuesto sobre Sociedades), se debe prestar especial atención al Modelo 232 de operaciones vinculadas si existen transacciones significativas entre las empresas del grupo.

    Asimismo, para aplicar los beneficios del REF, es fundamental llevar un Libro Registro de bienes afectos a la RIC y mantener la trazabilidad de las inversiones realizadas durante el plazo de mantenimiento (normalmente 5 años).

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    ¿Cuál es el porcentaje mínimo de participación para la exención de dividendos en 2026?
    Para aplicar la exención del 95% prevista en el Artículo 21 de la LIS, la sociedad holding debe poseer al menos un 5% del capital social de la filial. Anteriormente existía la posibilidad de aplicar la exención si el valor de adquisición superaba los 20 millones de euros, pero tras las últimas reformas, se prima el porcentaje de participación directa para evitar estructuras de inversión pasiva excesiva. Es vital que este porcentaje se mantenga un año antes de la exigibilidad del dividendo.
    ¿Puede una holding en Canarias dotar la Reserva para Inversiones (RIC)?
    Sí, siempre que la holding realice una actividad económica y tenga sustancia. Si la holding se limita exclusivamente a la tenencia de participaciones (actividad de gestión de valores), la Agencia Tributaria suele denegar la aptitud para dotar la RIC sobre esos ingresos. No obstante, si la holding presta servicios de gestión o dirección a sus filiales con medios propios, esos ingresos sí pueden ser base para la dotación de la RIC.
    ¿Qué ocurre si Hacienda considera que mi holding es una sociedad patrimonial?
    Si la holding es calificada como patrimonial (más del 50% de activos no afectos a actividad económica), perderá beneficios clave del REF como la RIC y la bonificación por producción. Además, los socios no podrán aplicarse la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la transmisión de la empresa familiar, y no podrán acogerse a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. Es el mayor riesgo fiscal de estas estructuras.
    ¿Es compatible el régimen de Holding con la Zona Especial Canaria (ZEC)?
    Son compatibles pero en entidades distintas. Una sociedad cuyo objeto social principal sea la tenencia de participaciones no puede ser entidad ZEC. Sin embargo, un grupo puede tener una Holding que posea una filial ZEC. La filial ZEC tributa al 4% por sus actividades autorizadas y, cuando reparte dividendos a la Holding, esta última aplica la exención del 95%. Es una combinación extremadamente potente para grupos internacionales y tecnológicos.
    ¿Existen sanciones por no cumplir con la sustancia económica?
    Más que una sanción directa, el riesgo es la regularización fiscal. Si la AEAT desestima la estructura, obligará a tributar por los dividendos sin exención y eliminará las deducciones aplicadas, exigiendo el pago de las cuotas dejadas de ingresar más los intereses de demora (actualmente en torno al 4,0625%) y una posible sanción que suele oscilar entre el 50% y el 150% de la cuota defraudada.

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