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  • Sociedades Profesionales 2026: Evita el Riesgo de Interposición

    Sociedades Profesionales 2026: Evita el Riesgo de Interposición

    Introducción: El foco de la AEAT en las sociedades profesionales en 2026

    En el actual escenario tributario, la Inspección de Hacienda ha puesto el punto de mira en la correcta utilización de las estructuras societarias por parte de profesionales liberales (médicos, abogados, arquitectos, consultores). El concepto de interposición de sociedades se ha convertido en el caballo de batalla de la Agencia Tributaria (AEAT), que busca identificar aquellas situaciones donde la creación de una empresa no responde a una realidad económica o de medios, sino meramente a una estrategia para reducir la carga fiscal aprovechando el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades frente a la progresividad del IRPF.

    ⚡ Lo esencial — Sociedades Profesionales 2026

    • Verificar la existencia de medios materiales y humanos suficientes en la sociedad para prestar el servicio.
    • Aplicar la regla del puerto seguro del 75/25 establecida en el artículo 18.6 de la LIS para la retribución de los socios.
    • Distinguir claramente entre una Sociedad Profesional (Ley 2/2007) y una sociedad de medios o de mera tenencia.
    • Evitar la deducción de gastos personales (vivienda, vehículos sin uso profesional, viajes de ocio) a través de la sociedad.
    • Documentar formalmente todas las operaciones vinculadas y los contratos de prestación de servicios.
    • Asegurarse de que el precio cobrado por la sociedad a terceros es coherente con el valor de mercado.

    ¿Qué es una Sociedad Profesional y por qué Hacienda la vigila?

    Una sociedad profesional es aquella que tiene por objeto el ejercicio en común de una actividad profesional. Según la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales (LSP), son aquellas actividades para cuyo desempeño se requiere titulación universitaria oficial e inscripción en el correspondiente Colegio Profesional. La vigilancia de Hacienda no se centra en la legalidad de la sociedad en sí, sino en su sustancia económica. Hacienda sospecha cuando un profesional, que antes tributaba al 45% en su IRPF, constituye una SL para tributar al 25% (o menos con incentivos para pymes) sin que la estructura empresarial aporte un valor añadido real a la prestación del servicio.

    Diferencia entre sociedad profesional y sociedad de medios

    Es vital distinguir entre la sociedad que presta el servicio profesional (el socio es el ‘activo’ principal) y la sociedad de medios, que simplemente proporciona la infraestructura (locales, equipos, personal administrativo) para que el profesional ejerza su actividad de forma independiente. En 2026, la AEAT prioriza el análisis de si la sociedad es una ‘carcasa’ vacía creada para interponerse entre el cliente final y el profesional.

    El concepto de Interposición de Sociedad: La ‘pantalla’ fiscal

    La interposición de sociedad ocurre cuando la entidad carece de estructura para realizar la actividad por sí misma. El Tribunal Supremo y el TEAC han consolidado doctrina al respecto: si el profesional es el único que puede prestar el servicio y la sociedad no aporta nada más que la facturación, estamos ante una simulación o una falta de sustancia. En estos casos, Hacienda puede aplicar el ‘levantamiento del velo’, imputando todos los ingresos directamente al socio en su IRPF, con las consiguientes sanciones e intereses de demora.

    La Clave: Valor de Mercado y Operaciones Vinculadas

    Dado que el socio y la sociedad son partes vinculadas, la retribución que la sociedad paga al socio debe ser obligatoriamente a valor de mercado (Art. 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Si la sociedad factura 200.000 € por el trabajo del socio y solo le paga una nómina de 20.000 €, existe un riesgo evidente de infravaloración de la operación vinculada.

    El Puerto Seguro del artículo 18.6 de la LIS

    Para dotar de seguridad jurídica, la normativa establece un ‘puerto seguro’. Si se cumplen estas condiciones, Hacienda acepta que el valor de la retribución es de mercado: 1) Que más del 75% de los ingresos de la sociedad procedan de actividades profesionales. 2) Que la cuantía total de las retribuciones de los socios profesionales no sea inferior al 75% del resultado previo a dichas retribuciones. 3) Que la retribución individual de cada socio sea proporcional a su contribución.

    Tabla de Riesgos y Acciones Preventivas

    Situación Detectada Nivel de Riesgo Criterio de la AEAT Acción Recomendada
    Sociedad sin empleados ni oficina propia (solo el socio) Muy Alto Interposición / Falta de sustancia económica Aportar medios materiales o valorar tributar como autónomo
    Retribución al socio inferior al 75% del beneficio Medio Infracción en valoración de operaciones vinculadas Ajustar la nómina del socio según el Art. 18.6 LIS
    Deducción de gastos de suministros del hogar del socio Alto Confusión patrimonial y gasto no deducible Eliminar gastos personales de la contabilidad empresarial
    No estar inscrita en el Registro de Sociedades Profesionales Bajo/Administrativo Incumplimiento de la Ley 2/2007 Regularizar la inscripción en el Colegio Profesional y Registro Mercantil

    Paso a paso para regularizar tu situación fiscal

    1. Auditoría de medios: Evalúa si tu sociedad tiene vida propia. ¿Tiene web, teléfono, empleados, software especializado, oficina?
    2. Cálculo del 75%: Revisa el cierre contable. Asegúrate de que tu nómina profesional (no dividendos) alcance el umbral del puerto seguro sobre el beneficio.
    3. Contrato de servicios: Formaliza un contrato por escrito entre tú y tu sociedad donde se detallen las funciones y la remuneración.
    4. Eliminación de activos ‘tóxicos’: Saca de la sociedad vehículos, inmuebles o suscripciones que no sean estrictamente necesarios para la actividad.
    5. Revisión de facturación: Comprueba que los precios facturados a clientes son coherentes con los del sector.

    Caso Práctico: Consultoría IT vs Arquitectura

    Imaginemos un consultor IT que factura 150.000 € a un solo cliente a través de una SL de la que es socio único. No tiene oficina ni empleados. Riesgo: Máximo. Hacienda considerará que la sociedad es una mera pantalla. Por otro lado, un estudio de arquitectura con 2 socios, 3 empleados, local alquilado y equipos de impresión. Aunque facturen a través de una SL, la existencia de una estructura organizativa real protege contra la acusación de interposición, siempre que los socios cobren una nómina de mercado.

    Errores frecuentes que disparan las alertas

    Uno de los errores más comunes es considerar que el dinero de la sociedad es ‘mi dinero’. Esto lleva a pagar colegios de hijos, compras de supermercado o vacaciones con la tarjeta de la empresa. Otro error es no realizar retenciones de IRPF sobre la nómina del socio o confundir el reparto de dividendos con la retribución por el trabajo realizado. Recuerde: el dividendo retribuye al capital; la nómina retribuye al trabajo. Hacienda exige que el trabajo se pague primero y a valor de mercado.

    Conclusión

    Gestionar una sociedad profesional en 2026 requiere una vigilancia constante de la sustancia económica y la política de retribuciones. No basta con tener un CIF; hay que demostrar que la sociedad aporta una organización de medios materiales y humanos que justifica su existencia. Seguir la regla del 75/25 y mantener una contabilidad pulcra son las mejores defensas ante una inspección.

    Fuentes y normativa revisada

    • Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (Art. 18: Operaciones vinculadas).
    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
    • Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales (LSP).
    • Resoluciones del TEAC sobre interposición de sociedades y levantamiento del velo (Doctrina consolidada 2020-2024).
    • Consultas Vinculantes de la DGT (ej. V0144-22) sobre la deducibilidad de retribuciones a socios-administradores.

    Artículos relacionados

  • Fiscalidad de la Donación de Vivienda de Padres a Hijos 2026

    ⚡ Lo esencial — Donación de Vivienda 2026

    • Valor de Referencia: La base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) se determina por el Valor de Referencia del Catastro, no por el valor de escritura si este es inferior.
    • Triple Imposición: Una donación inmobiliaria devenga tres impuestos: ISD (donatario), IRPF (donante) y Plusvalía Municipal (donatario).
    • Exención para mayores de 65: Los padres que donan su vivienda habitual y tienen más de 65 años están exentos de tributar por la ganancia patrimonial en el IRPF.
    • Plazo de liquidación: Dispone de 30 días hábiles desde la firma de la escritura pública ante notario para liquidar el ISD.
    • Bonificaciones Autonómicas: Comunidades como Madrid, Andalucía o la Comunidad Valenciana ofrecen bonificaciones de hasta el 99% en la cuota del ISD entre padres e hijos.
    • Residencia del donatario: El impuesto se paga en la Comunidad Autónoma donde radique el inmueble, independientemente de dónde vivan los padres o los hijos.

    Introducción a la fiscalidad inmobiliaria familiar en 2026

    La transmisión de la propiedad de padres a hijos es una de las operaciones más comunes en la planificación patrimonial española. Sin embargo, en el escenario fiscal de 2026, la donación de una vivienda no debe entenderse como un simple acto de generosidad, sino como una operación financiera con ramificaciones tributarias profundas. En Taxea Strategies, observamos que muchos contribuyentes omiten el impacto del IRPF en el donante, lo que puede convertir un regalo en una carga fiscal inesperada. Este artículo desglosa la normativa vigente y los costes asociados para tomar decisiones informadas.

    ¿A quién afecta y qué dice la normativa?

    La donación de vivienda afecta a dos figuras principales: el donante (padre/madre) y el donatario (hijo/hija). La normativa que rige estas operaciones emana de tres niveles legislativos. En primer lugar, la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que establece el marco estatal, aunque las competencias de gestión y capacidad normativa sobre tipos y bonificaciones están cedidas a las Comunidades Autónomas. En segundo lugar, la Ley 35/2006 del IRPF, que regula la ganancia patrimonial del donante. Por último, el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales para la Plusvalía Municipal.

    El Valor de Referencia del Catastro: El nuevo estándar

    Desde la entrada en vigor de la Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal, el valor de mercado ha sido sustituido por el Valor de Referencia Catastral. Este valor es la base mínima sobre la cual se calculan los impuestos. Si el valor de escritura es superior al de referencia, se tributará por el de escritura. Si es inferior, la Agencia Tributaria exigirá el pago basándose en el Valor de Referencia, salvo que el contribuyente pueda demostrar fehacientemente que el inmueble tiene un valor real inferior (por estado de ruina, etc.).

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

    Este impuesto recae exclusivamente sobre el hijo que recibe la vivienda. Al tratarse de un inmueble, la competencia fiscal recae sobre la Comunidad Autónoma donde esté ubicada la casa. Es vital distinguir entre comunidades ‘fiscalmente amigables’ y aquellas con mayor presión. Por ejemplo, en 2026, Madrid y Andalucía mantienen bonificaciones del 99% para el Grupo II (hijos), mientras que en otras regiones la progresividad del impuesto puede alcanzar tipos del 34% si no se cumplen requisitos de patrimonio preexistente o residencia.

    El ‘Impuesto Oculto’: El IRPF del Donante

    Este es el error más recurrente. Para Hacienda, donar una vivienda es equivalente a venderla a efectos de IRPF. Si el valor de la vivienda en el momento de la donación (valor de referencia) es superior al valor por el que los padres la adquirieron en su día, se genera una ganancia patrimonial. Esta ganancia tributa en la base imponible del ahorro a tipos que oscilan entre el 19% y el 28% (según los tramos vigentes para 2026).

    Excepción crítica: Si el donante es mayor de 65 años y lo que dona es su vivienda habitual, la ganancia patrimonial está exenta de IRPF. Si no es su vivienda habitual, deberá tributar salvo que reinvierta en una renta vitalicia bajo condiciones muy específicas.

    Plusvalía Municipal (IIVTNU)

    El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo municipal que debe pagar el hijo. Tras la sentencia del Tribunal Constitucional en 2021, el contribuyente puede elegir entre dos métodos de cálculo: el método objetivo (basado en coeficientes actualizados anualmente por el Ayuntamiento) o el método de estimación directa (basado en la diferencia real entre el valor de adquisición y el de transmisión). En 2026, los ayuntamientos han ajustado sus coeficientes para reflejar la realidad del mercado inmobiliario.

    Tabla Práctica de Fiscalidad 2026

    Impuesto Obligado Tributario Base Imponible Plazo Riesgo Principal
    ISD (Donaciones) Hijo (Donatario) Valor de Referencia Catastral 30 días hábiles No aplicar bonificaciones autonómicas por falta de protocolo.
    IRPF (Ganancia) Padre (Donante) Diferencia Valor Adquisición / Valor Donación Campaña Renta año siguiente Ignorar el pago si no existe flujo de caja real (el padre no recibe dinero).
    Plusvalía Municipal Hijo (Donatario) Incremento valor del terreno 30 días hábiles No elegir el método de cálculo más favorable.
    Gastos de Notaría y Registro Hijo (habitualmente) Aranceles según valor inmueble Al momento / Registro Retraso en la inscripción que afecte a la protección jurídica.

    Paso a paso para una donación segura en 2026

    1. Obtención del Valor de Referencia

    Antes de acudir al notario, es preceptivo consultar en la Sede Electrónica del Catastro el valor de referencia del inmueble con el certificado digital. Este dato marcará toda la estrategia fiscal.

    2. Firma de Escritura Pública

    La donación de bienes inmuebles solo es válida si se hace en escritura pública. En este acto, se deben reflejar las cláusulas de reserva de usufructo si los padres desean seguir viviendo en la casa, o cláusulas de reversión en caso de fallecimiento del hijo.

    3. Liquidación de Impuestos Autonómicos y Locales

    Se debe presentar el Modelo 651 del ISD en la delegación de Hacienda de la Comunidad Autónoma. Simultáneamente, se debe tramitar la Plusvalía en el Ayuntamiento correspondiente.

    4. Inscripción en el Registro de la Propiedad

    Una vez liquidados los impuestos (o con el sello de exención/bonificación), se procede a la inscripción para que el hijo figure como titular frente a terceros.

    Caso Práctico: Donación en la Comunidad de Madrid

    Supongamos que un padre de 66 años dona a su hijo una vivienda en Madrid con un valor de referencia de 300.000€. El padre compró la vivienda por 150.000€ hace 20 años.

    1. ISD: En Madrid, con la bonificación del 99%, el hijo pagaría una cantidad testimonial (aprox. 400-600€ según la tarifa progresiva aplicada antes de la bonificación).
    2. IRPF: Como el padre tiene 66 años y es su vivienda habitual, la ganancia de 150.000€ está exenta. Pago: 0€.
    3. Plusvalía: El hijo pagará según el método que elija (supongamos 3.000€).
    4. Total: La operación es muy eficiente fiscalmente. Si el padre tuviera 60 años, tendría que pagar unos 35.000€ de IRPF, lo que cambiaría radicalmente la viabilidad de la donación.

    Errores frecuentes que los asesores de Taxea detectan

    Uno de los fallos más costosos es no prever el impacto en las becas o ayudas públicas del hijo, ya que la recepción de una vivienda computa como incremento de patrimonio. Otro error es donar una vivienda con hipoteca pensando que se dona solo la ‘equidad’; fiscalmente, si el hijo asume la deuda, se produce una operación mixta (donación por la parte gratuita y transmisión patrimonial onerosa por la deuda asumida), lo que complica la liquidación del impuesto.

    Conclusión

    La donación de vivienda de padres a hijos en 2026 sigue siendo una herramienta excelente para el trasvase de patrimonio, pero exige un análisis tridimensional (ISD, IRPF y Plusvalía). La clave del ahorro reside en la edad del donante y en la comunidad autónoma de ubicación. En Taxea Strategies recomendamos siempre realizar un estudio previo de impacto fiscal para evitar que un acto de generosidad familiar se convierta en una inspección de la AEAT.

    Fuentes y normativa revisada

    • BOE: Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
    • Agencia Tributaria (AEAT): Guía técnica sobre ganancias y pérdidas patrimoniales en transmisiones lucrativas.
    • Catastro: Portal del Valor de Referencia (Ley 11/2021).
    • DGT: Consultas vinculantes sobre donación de vivienda habitual y exenciones.

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  • Fiscalidad para Peritos Judiciales 2026: Guía de IVA e IRPF

    Fiscalidad para Peritos Judiciales 2026: Guía de IVA e IRPF

    Introducción a la fiscalidad de los peritos judiciales en 2026

    La figura del perito judicial desempeña un papel crítico en la administración de justicia, aportando conocimientos técnicos, científicos o artísticos en los procesos legales. Sin embargo, su estatus fiscal suele ser motivo de confusión, especialmente tras las actualizaciones normativas de 2026. En Taxea Strategies, como asesores fiscales especializados, hemos preparado esta guía exhaustiva para que todo profesional que actúe en el ámbito judicial comprenda sus obligaciones tributarias de forma clara y técnica.

    ⚡ Lo esencial — Fiscalidad Peritos 2026

    • Naturaleza profesional: La peritación judicial, sea por designación de parte o del juzgado, constituye habitualmente una actividad económica gravada por el IRPF y el IVA.
    • Retención obligatoria: Las facturas emitidas a juzgados (cuando el pagador es la Administración) o a empresas deben incluir una retención del 15% (7% para nuevos autónomos).
    • Devengo del IVA: El IVA se devenga en el momento de la prestación del servicio o, en el caso de provisiones de fondos, en el momento del cobro efectivo.
    • Modelos trimestrales: Obligación de presentar el Modelo 303 (IVA) y, según el caso, el Modelo 130 (pagos fraccionados de IRPF).
    • Sistemas digitales: En 2026 es obligatorio el uso de sistemas de facturación verificables (Veri*factu) para garantizar la trazabilidad de los ingresos.
    • Deducción de gastos: Solo son deducibles los gastos afectos exclusivamente a la actividad profesional y debidamente documentados.

    El perito judicial como profesional liberal

    A efectos de la Agencia Tributaria, el perito judicial no es un asalariado del juzgado. Se le considera un profesional independiente que ejerce una actividad económica por cuenta propia. Esto implica que antes de aceptar cualquier encargo judicial, el profesional debe estar debidamente dado de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores a través del Modelo 036 o 037.

    Epígrafes del IAE para peritos

    El encuadre en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) depende de la titulación del perito. Si el profesional ya ejerce como arquitecto, médico o ingeniero, utilizará su epígrafe profesional habitual. En casos de peritos que no tienen un epígrafe específico, suele recurrirse al Epígrafe 776 (Delineantes e intérpretes) o al cajón de sastre de la Sección 2, dependiendo de la naturaleza del peritaje.

    El laberinto del IVA en el peritaje judicial

    Uno de los errores más comunes es pensar que los peritajes designados judicialmente están exentos de IVA por ser una carga pública. Nada más lejos de la realidad. Según la normativa vigente y la jurisprudencia de la Dirección General de Tributos (DGT), la prestación de servicios de peritaje es una actividad sujeta y no exenta de IVA al tipo general del 21%.

    La provisión de fondos y el IVA

    En el peritaje judicial, es frecuente solicitar una provisión de fondos para cubrir los gastos iniciales. Fiscalmente, esta provisión se considera un pago anticipado a cuenta del servicio final. Por tanto, el perito está obligado a emitir una factura por ese importe percibido, repercutiendo el 21% de IVA en el momento del cobro. No realizar este ingreso puede derivar en sanciones por parte de la AEAT.

    El IRPF: Retenciones y Rendimientos

    Los honorarios percibidos por un perito judicial tienen la calificación de rendimientos de actividades económicas. Si el pagador es una persona jurídica (empresa) o la propia Administración de Justicia, el perito debe aplicar una retención en su factura.

    • Tipo General: 15% de retención.
    • Tipo Reducido: 7% durante el año de inicio de la actividad y los dos siguientes, siempre que no se hubiera ejercido actividad económica el año anterior.

    Es vital recordar que si más del 70% de los ingresos anuales del perito están sujetos a retención, este queda eximido de la obligación de presentar el pago fraccionado trimestral del IRPF (Modelo 130).

    Gastos deducibles específicos

    Para optimizar la carga fiscal, el perito puede deducir aquellos gastos necesarios para la obtención de sus ingresos. En 2026, la AEAT mantiene una vigilancia estricta sobre la afectación de los mismos. Entre ellos destacan: cuotas de colegios profesionales, seguros de responsabilidad civil, formación especializada, gastos de desplazamiento (justificados por el encargo judicial) y herramientas de software necesarias para el informe.

    Cuadro resumen de obligaciones formales

    Modelo Concepto Periodicidad Obligado
    Modelo 036/037 Censo y Alta IAE Al inicio Todos los peritos
    Modelo 303 Autoliquidación IVA Trimestral Todos los peritos
    Modelo 390 Resumen anual IVA Anual Todos los peritos
    Modelo 130 Pago fraccionado IRPF Trimestral Si <70% de facturas tienen retención
    Modelo 100 Declaración de la Renta Anual Todos los peritos
    Veri*factu Facturación electrónica Tiempo real Sujetos a Ley Crea y Crece

    Caso práctico: Peritaje en procedimiento judicial

    Supongamos que el perito ‘A’ es designado por el juzgado para un informe técnico. Solicita una provisión de fondos de 1.000€ y posteriormente liquida honorarios finales por otros 1.500€.

    1. Fase de Provisión: Emite factura de 1.000€ + 210€ (IVA 21%) – 150€ (Retención 15%) = Total a cobrar 1.060€. Debe declarar los 210€ de IVA en el trimestre correspondiente.

    2. Fase de Liquidación: Emite factura por los 1.500€ restantes + 315€ (IVA) – 225€ (Retención) = Total a cobrar 1.590€.

    Es fundamental que el perito no olvide que la retención es un pago a cuenta de su propio IRPF, que se regularizará al presentar la Declaración de la Renta el año siguiente.

    Errores frecuentes que debes evitar

    «Muchos peritos cometen el error de facturar solo al final del proceso, ignorando el devengo del IVA en las provisiones. Esto genera un desfase financiero y riesgos de inspección.» – Departamento Fiscal de Taxea Strategies.

    Otros errores comunes incluyen: no guardar los justificantes de gastos de kilometraje (tickets de parking, peajes), no aplicar la retención cuando el juzgado es quien ordena el pago, u olvidar la presentación del modelo 390 al final del año.

    Fuentes y normativa revisada

    Para la elaboración de esta guía técnica se han consultado las siguientes fuentes oficiales vigentes para el ejercicio 2026:

    • Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Artículos 4, 5 y 7).
    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Artículos 17 y 95).
    • Consulta Vinculante de la DGT V1187-21 sobre la tributación de peritos designados judicialmente.
    • Reglamento de Facturación, modificado por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
    • Orden HFP/1172/2022 sobre los módulos y epígrafes del IAE.

    Conclusión

    La fiscalidad para peritos judiciales en 2026 exige una gestión administrativa rigurosa. Entre la obligación de la facturación electrónica y la correcta aplicación de retenciones, el margen de error es cada vez más estrecho. En Taxea Strategies recomendamos contar con un asesoramiento profesional que permita al perito centrarse en su labor técnica, garantizando que su relación con la Agencia Tributaria sea impecable y eficiente.

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  • Modelo 238 y Directiva DAC7: Fiscalidad en Plataformas 2026

    ⚡ Lo esencial — Modelo 238 y Directiva DAC7

    • Naturaleza informativa: El Modelo 238 no es un impuesto en sí mismo, sino una declaración informativa sobre operaciones en plataformas digitales.
    • Umbrales clave: Solo se informa de vendedores de bienes con más de 30 operaciones o ventas superiores a 2.000 € anuales.
    • Servicios sin mínimo: El arrendamiento de inmuebles, transporte y servicios personales se informan desde el primer euro.
    • Plazo de presentación: Se presenta durante el mes de enero del año siguiente al que se refiere la información (enero 2026 para el ejercicio 2025).
    • Bloqueo de cuentas: Las plataformas están obligadas por ley a cerrar o bloquear las cuentas de usuarios que no faciliten sus datos fiscales.
    • Intercambio internacional: La Agencia Tributaria comparte estos datos automáticamente con el resto de estados miembros de la Unión Europea.

    Introducción a la transparencia fiscal digital

    La economía de plataformas ha transformado radicalmente la forma en que se intercambian bienes y servicios. Sin embargo, esta agilidad operativa ha generado históricamente una brecha de información para las autoridades tributarias. Con la implementación del Modelo 238 en España, derivado de la Directiva Europea 2021/514 (DAC7), la Agencia Tributaria (AEAT) da un paso definitivo hacia la fiscalización total de las transacciones digitales en 2026.

    Como asesores fiscales en Taxea Strategies, observamos que existe una confusión generalizada: el Modelo 238 no crea un nuevo impuesto, sino que dota a la administración de los datos necesarios para verificar si los contribuyentes están declarando correctamente sus ingresos en el IRPF, IVA o Impuesto de Sociedades.

    ¿Qué es el Modelo 238 y qué dice la Directiva DAC7?

    El Modelo 238 es la declaración informativa que deben presentar los operadores de plataformas digitales residentes en España (o con vínculos específicos) para comunicar datos sobre los vendedores que operan en sus mercados. Esta obligación surge de la Directiva DAC7, cuyo objetivo es armonizar el intercambio de información en la UE para evitar el fraude fiscal y la competencia desleal.

    La normativa establece que las plataformas no son solo intermediarios comerciales, sino que ahora actúan como colaboradores necesarios de la administración tributaria. En 2026, la AEAT contará con un mapa detallado de quién vende, qué vende y cuánto gana cada usuario en portales como Vinted, Wallapop, Airbnb o servicios de delivery y transporte.

    ¿A quién afecta realmente esta normativa?

    1. Obligados a informar (Las Plataformas)

    Están obligados a presentar el modelo los operadores de plataformas que permitan a los vendedores ponerse en contacto con otros usuarios para realizar una «actividad pertinente». Esto incluye a empresas españolas y, en ciertos casos, a operadores extranjeros que facilitan actividades dentro del territorio nacional.

    2. Vendedores sujetos a comunicación (Los Usuarios)

    No todos los usuarios de una plataforma serán comunicados a la AEAT. La normativa distingue entre:

    • Vendedores de bienes: Solo se informa si realizan más de 30 transacciones en el año natural o si el importe total de sus ventas supera los 2.000 €.
    • Prestadores de servicios: Se informa de todos, sin umbral mínimo. Esto incluye arrendamiento de inmuebles (apartamentos turísticos), servicios personales (clases particulares, reparaciones) y servicios de transporte.

    Actividades sujetas a declaración en 2026

    La Agencia Tributaria pone el foco en cuatro pilares fundamentales de la economía colaborativa y bajo demanda:

    1. Arrendamiento de bienes inmuebles: Incluye tanto residencial como comercial y alojamientos turísticos.
    2. Servicios personales: Actividades que implican un trabajo físico o intelectual por parte de un individuo (programación, diseño, tareas domésticas).
    3. Venta de bienes: Cualquier objeto tangible, desde ropa de segunda mano hasta vehículos.
    4. Arrendamiento de cualquier medio de transporte: Alquiler de coches, motos o incluso patinetes entre particulares gestionados por plataforma.

    Tabla práctica de obligaciones y umbrales

    Actividad Umbral Mínimo Datos a Comunicar Acción del Vendedor
    Venta de objetos (Wallapop/Vinted) >30 ventas o >2.000€ DNI, Importe total, Comisiones pagadas, Cuenta bancaria. Mantener registro de costes para calcular ganancia patrimonial.
    Alquiler Turístico (Airbnb/Booking) Desde 0 € Referencia catastral, Días alquilados, Dirección completa. Declarar en IRPF (Rendimiento Capital Inmobiliario).
    Servicios Profesionales (Fiverr/Upwork) Desde 0 € Identificación fiscal y contraprestación total. Alta en autónomos y declaración de IVA/IRPF.
    Venta de Vehículos >2.000 € Datos del vehículo y del contrato. Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP).

    Procedimiento de Due Diligence (Diligencia Debida)

    Para cumplir con el Modelo 238, las plataformas deben ejecutar procesos de diligencia debida. Esto implica verificar la identidad de los vendedores, su residencia fiscal y la veracidad de los datos aportados. Si un vendedor no proporciona su NIF o los datos requeridos tras dos recordatorios y el transcurso de 60 días, la plataforma tiene la obligación legal de cerrar su cuenta y, en algunos casos, retener el pago de sus ingresos.

    Caso Práctico: Venta de bienes vs. Alquiler vacacional

    Imaginemos a un usuario que en 2025 vende 35 artículos de coleccionismo por un total de 1.800 €. Aunque no llega a los 2.000 €, supera el umbral de las 30 transacciones. La plataforma informará a la AEAT en enero de 2026. La AEAT recibirá el dato y comprobará si ese usuario ha declarado alguna ganancia patrimonial.

    Por otro lado, un propietario que alquila su plaza de garaje a través de una App por 50 € al mes (600 € al año) será informado obligatoriamente, ya que los servicios y alquileres no tienen umbral mínimo. La disparidad de criterios entre bienes y servicios es un foco recurrente de errores en la planificación fiscal de los contribuyentes.

    Errores frecuentes y Régimen Sancionador

    El error más común es pensar que «si la plataforma no me retiene IRPF, no tengo que declarar». El Modelo 238 es meramente informativo, pero cruza datos con las declaraciones de renta. No declarar una actividad comunicada por una plataforma puede derivar en:

    • Sanciones por datos incompletos: 200 € por cada dato omitido o falso en la comunicación a la plataforma.
    • Paralelas de la AEAT: Liquidaciones provisionales con intereses de demora y multas del 50% al 150% de la cuota defraudada.
    • Pérdida de beneficios fiscales: En alquileres, no declarar voluntariamente impide aplicar reducciones en el IRPF.

    Fuentes y normativa revisada

    • Directiva (UE) 2021/514 (DAC7): Modificación de la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad.
    • Real Decreto 117/2024: Por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria.
    • Ley 58/2003, General Tributaria: Artículos relativos a las obligaciones de información y régimen sancionador.
    • Orden HFP/1393/2023: Aprobación del modelo 238 y las condiciones para su presentación telemática.

    Conclusión

    El Modelo 238 AEAT 2026 marca el fin del anonimato fiscal en la economía digital. Tanto plataformas como usuarios deben ser conscientes de que la transparencia es ahora la norma. Desde Taxea Strategies recomendamos llevar un control exhaustivo de las ventas y servicios realizados online, diferenciando claramente entre la venta de objetos personales (donde rara vez hay beneficio) y las actividades económicas recurrentes que sí generan obligaciones tributarias sustantivas.

    Artículos relacionados

  • Fiscalidad para Copywriters Freelance 2026: Guía IVA e IRPF

    Fiscalidad para Copywriters Freelance 2026: Guía IVA e IRPF

    En el ecosistema digital de 2026, la fiscalidad para los profesionales de la escritura persuasiva ha evolucionado hacia un sistema de cotización por ingresos reales plenamente consolidado y una mayor vigilancia sobre el IVA en los servicios de contenido creativo.

    ⚡ Lo esencial — Fiscalidad Copywriters 2026

    • Epígrafe IAE: El 861 (Pintores, escultores, escritores…) sigue siendo la referencia para profesionales autónomos.
    • IVA (21% o Exento): La exención solo aplica a contenidos puramente literarios o educativos bajo derechos de autor; el copy publicitario lleva 21% de IVA.
    • Retención IRPF: 15% general, o 7% si es tu primer año y los dos siguientes en el RETA.
    • Cuotas 2026: Entra en vigor el último tramo de la reforma de cotización por ingresos reales.
    • Facturación Electrónica: Obligatoriedad total para transacciones B2B bajo la Ley Crea y Crece.
    • Gastos Deducibles: Herramientas de IA, hosting, formación y un porcentaje de suministros si trabajas desde casa.

    ¿Qué es la fiscalidad para copywriters y a quién afecta?

    La fiscalidad para copywriters engloba el conjunto de obligaciones tributarias y de Seguridad Social que debe cumplir cualquier redactor, estratega de contenido o creativo publicitario que ejerza su actividad por cuenta propia en España. En 2026, esto no solo implica emitir facturas, sino gestionar una contabilidad digital integrada con la Agencia Tributaria (AEAT).

    Afecta a todos los profesionales que residan fiscalmente en España y facturen servicios de redacción, ya sea para agencias, clientes directos o a través de plataformas de servicios. La distinción entre ‘actividad profesional’ y ‘actividad empresarial’ es crítica: la mayoría de los copywriters operan como profesionales (Sección 2 del IAE), lo que les obliga a aplicar retenciones en sus facturas a otros profesionales o empresas españolas.

    Normativa vigente en 2026: El marco legal

    La normativa que rige la actividad del copywriter se sustenta en tres pilares principales. Primero, la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido, específicamente en lo relativo a los derechos de autor. Segundo, la Ley 35/2006 del IRPF, que regula la tributación de la renta obtenida. Y tercero, el Real Decreto-ley 13/2022, que define el sistema de cotización para autónomos basado en rendimientos netos.

    El IAE y el censo de empresarios

    Para comenzar, es obligatorio el alta en el modelo 036 o 037. El epígrafe más común es el IAE 861. Estar en este grupo permite no presentar el modelo 130 de pago fraccionado de IRPF si más del 70% de tus facturas llevan retención. Sin embargo, si trabajas mayoritariamente para clientes extranjeros (donde no hay retención), estarás obligado a presentarlo trimestralmente.

    El gran dilema: ¿IVA al 21% o Exento?

    Esta es la consulta más frecuente en Taxea Strategies. Según el Artículo 20.Uno.26º de la Ley del IVA, están exentos los servicios prestados por personas físicas relativos a derechos de autor para composiciones literarias, gráficas o científicas. Pero, ¡cuidado!, la jurisprudencia de la Dirección General de Tributos (DGT) aclara que el copywriting publicitario tiene como fin la promoción comercial, no la creación literaria per se.

    • Lleva IVA (21%): Guiones de anuncios, textos de landing pages de venta, redacción de anuncios en redes sociales, correos de venta directa.
    • Exento de IVA: Artículos de opinión en prensa, libros de ensayo, cuentos o contenido meramente informativo donde el autor cede sus derechos de propiedad intelectual.

    Tabla Práctica: Obligaciones y Plazos 2026

    Modelo AEAT Concepto Plazo Obligatoriedad
    Modelo 303 Autoliquidación de IVA Trimestral (Abril, Julio, Octubre, Enero) Siempre, salvo actividad 100% exenta
    Modelo 130 Pago fraccionado IRPF (20%) Trimestral Si menos del 70% de tus ingresos tienen retención
    Modelo 100 Declaración de la Renta Anual Abril – Junio Todos los autónomos
    Modelo 390 Resumen anual de IVA Enero Si presentas el 303
    Modelo 349 Operaciones Intracomunitarias Mensual/Trimestral Si facturas a clientes en la UE (ROI)

    Paso a paso: Cómo facturar un servicio de Copywriting

    En 2026, el proceso sigue un flujo digital estricto debido a la implementación de sistemas de facturación verificable (Veri*factu). Sigue estos pasos:

    1. Identificación del cliente: Comprueba si es una empresa española, un particular o un cliente internacional.
    2. Cálculo de la Base Imponible: El precio acordado por tus servicios.
    3. Aplicación del IVA: Añade el 21% si el servicio es publicitario.
    4. Aplicación de la Retención (IRPF): Resta el 15% (o el 7%) si el cliente es una empresa o autónomo en España. Si el cliente es particular o extranjero, no hay retención.
    5. Emisión y Registro: Emite la factura a través de un software homologado por la AEAT que cumpla con la normativa de integridad y trazabilidad.

    Caso Práctico: El Copywriter ‘Sénior’

    Imaginemos a un copywriter que factura 4.000 € brutos al mes en 2026 a agencias españolas. Su factura tipo sería:
    Base Imponible: 4.000 €
    + IVA (21%): 840 €
    – IRPF (15%): 600 €
    Total a cobrar: 4.240 €

    De estos ingresos, el copywriter debe reservar los 840 € de IVA para pagarlos a Hacienda trimestralmente (menos el IVA de sus gastos). Además, deberá pagar su cuota de autónomos según su tramo de rendimientos netos, que para unos ingresos netos de unos 3.500 € mensuales, en 2026 se situaría en una base de cotización superior a la mínima.

    Errores frecuentes en la fiscalidad del copy

    Uno de los errores más graves es considerar que todo el trabajo de redacción está exento de IVA. La AEAT es cada vez más estricta: si hay una finalidad comercial o publicitaria clara, el IVA debe aplicarse. Otro error es no llevar un registro de gastos afectos a la actividad. Gastos como la conexión a internet, la parte proporcional de la vivienda si está declarada en el modelo 037, y las suscripciones a herramientas de IA son perfectamente deducibles, siempre que exista factura y pago bancario.

    Fuentes y normativa revisada

    • Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Artículos sobre exenciones en derechos de autor.
    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
    • Consultas Vinculantes de la DGT (V1248-20 y similares): Sobre la calificación de servicios de redacción.
    • Estatuto del Trabajo Autónomo y Real Decreto-ley 13/2022: Reforma del sistema de cotización.
    • Sede Electrónica de la AEAT: Manual de actividades económicas y calendarios del contribuyente 2026.

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  • Fiscalidad para Consultores IT y Software 2026: Guía IVA e IRPF

    ⚡ Lo esencial — Fiscalidad para Consultores IT y Software

    • Tramos RETA 2026: Es el último año del periodo transitorio de cuotas; asegúrate de ajustar tu base de cotización a tus ingresos reales mensuales para evitar regularizaciones agresivas.
    • IVA Internacional: Si facturas a clientes fuera de la UE, la operación está exenta por reglas de localización, pero si es intracomunitario (B2B), necesitas estar en el ROI (VIES).
    • Retención IRPF: Puedes aplicar el 7% los dos primeros años de actividad si no has estado de alta el año anterior; después, el tipo general es el 15%.
    • Gastos Deducibles: El hardware, licencias SaaS, suministros de vivienda (al 30% del espacio afecto) y formación especializada son tus principales aliados para reducir el beneficio neto.
    • Modelos obligatorios: No olvides el 303 (IVA), 130 (IRPF si procede), y el informativo 347 si superas los 3.005,06 € con un solo proveedor o cliente nacional.

    Introducción: El ecosistema fiscal del consultor IT en 2026

    El sector tecnológico en España continúa siendo uno de los motores económicos más dinámicos, pero su fiscalidad ha ganado en complejidad. Ser consultor IT, desarrollador de software o arquitecto de sistemas en 2026 implica no solo dominar el código o la gestión de proyectos, sino entender un marco tributario que se ha digitalizado y endurecido. La Agencia Tributaria (AEAT) pone ahora el foco en la correcta localización de los servicios digitales y en la veracidad de los gastos deducibles en entornos de teletrabajo. En Taxea Strategies, desglosamos cada arista de esta realidad para que te centres en lo que mejor sabes hacer: innovar.

    ¿A quién afecta esta guía?

    Esta guía está dirigida a profesionales autónomos que prestan servicios de consultoría informática, desarrollo de aplicaciones, mantenimiento de software, ciberseguridad y gestión de infraestructuras cloud. Tanto si trabajas para una startup nacional como si eres un ‘remote contractor’ para una multinacional estadounidense, las reglas de juego aquí descritas definen tu margen de beneficio real.

    La normativa vigente: El marco legal en 2026

    La fiscalidad del consultor IT se sustenta principalmente en tres pilares normativos actualizados: la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) y el Real Decreto-ley 13/2022, que regula el nuevo sistema de cotización por ingresos reales para autónomos (RETA), el cual alcanza su fase de consolidación en este ejercicio 2026.

    El IVA en los servicios IT: Fronteras y reglas de localización

    Para un consultor IT, el IVA no es un coste, sino un impuesto neutral, pero su gestión es crítica. La clave reside en saber si debes repercutir el 21% o no. Si el cliente es una empresa española, aplicas el 21%. Si es una empresa de la UE y ambos estáis en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), la factura va sin IVA por inversión del sujeto pasivo. Si el cliente está fuera de la UE (como EE. UU.), la operación no está sujeta a IVA español según el artículo 69 de la LIVA, lo que te permite ser más competitivo globalmente.

    IRPF: Retenciones e ingresos

    Como consultor profesional (normalmente bajo el epígrafe 763 de la Sección 2ª del IAE), tus facturas a otras empresas o autónomos españoles deben llevar retención. En 2026, si has facturado con retención más del 70% de tus ingresos totales, estás exento de presentar el modelo 130 trimestral, lo cual simplifica notablemente tu tesorería.

    Tabla Práctica: Obligaciones del Consultor IT

    Obligación / Impuesto Modelo Plazo Criterio Clave
    IVA Trimestral 303 Abril, Julio, Octubre, Enero Deducción de cuotas soportadas en hardware/software.
    Pago fraccionado IRPF 130 Abril, Julio, Octubre, Enero Obligatorio si <70% de tus ingresos tienen retención.
    Operaciones Intracomunitarias 349 Mensual/Trimestral Solo si facturas o compras servicios en la UE (VIES).
    Resumen Anual IVA 390 Enero (año siguiente) Informativo, debe cuadrar exactamente con los 303.
    Declaración de la Renta 100 Abril – Junio Liquidación final según rendimientos netos y escalas.

    Paso a paso: Alta y gestión del día a día

    1. Alta en el Censo: Utiliza el modelo 037 si tu situación es sencilla. Elige bien tu epígrafe del IAE; el 763 (Programadores y Analistas) es el más común para profesionales. 2. Alta en el ROI: Si vas a usar herramientas como AWS, Google Cloud o Slack, o si tienes clientes europeos, solicita el alta en el VIES marcando la casilla correspondiente en el modelo 036. 3. Facturación: Asegúrate de que tus facturas cumplen con el Reglamento de Facturación (RD 1619/2012). En 2026, el uso de software de facturación verificado y conectado con la AEAT (Ley Antifraude) es prácticamente obligatorio para garantizar la trazabilidad. 4. Contabilidad: Lleva tus libros registro de facturas emitidas, recibidas y de bienes de inversión. La digitalización de estos libros es tu mejor defensa ante una inspección.

    Caso Práctico: Consultor de Ciberseguridad Senior

    Juan es un consultor autónomo que en 2026 factura 8.000 € mensuales. Tiene un cliente en Madrid y otro en Berlín. Sus gastos (coworking, portátil, suscripciones SaaS, fibra y cuota RETA) ascienden a 1.500 €/mes. Al estar en el ROI, su factura a Berlín va sin IVA. En la factura a Madrid, repercute el 21% de IVA y le retienen el 15% de IRPF. Juan debe ajustar su cuota del RETA mensualmente para evitar que en 2027 la Seguridad Social le exija una regularización por haber cotizado por debajo de su tramo real de ingresos netos.

    Errores frecuentes en el sector IT

    • Confundir exención con no sujeción: No es lo mismo. Facturar a EE. UU. no está sujeto a IVA, lo que te permite deducir el IVA de tus compras. Si estuviera exento ‘limitado’, no podrías deducir.
    • Deducir el 100% del coche: A menos que sea un vehículo de carga o rotulado para uso exclusivo profesional, Hacienda solo suele aceptar el 50% del IVA y es muy restrictiva con el gasto en IRPF.
    • No declarar ‘Royalties’: Si vendes una licencia de un software propio, la calificación fiscal puede variar de actividad profesional a rendimientos del capital mobiliario en ciertos casos, con una fiscalidad distinta.

    Fuentes y normativa revisada

    Para la elaboración de esta guía se han consultado las siguientes fuentes oficiales:

    • Agencia Tributaria (AEAT): Manual de actividades económicas y guías de IVA internacional.
    • BOE: Ley 37/1992 (IVA) y Ley 35/2006 (IRPF) actualizadas a 2026.
    • Seguridad Social: Tablas de cotización RETA 2026 del RD-ley 13/2022.
    • DGT: Consultas vinculantes sobre la deducibilidad de suministros domésticos en teletrabajo (V0004-21 entre otras).

    Conclusión

    La fiscalidad para consultores IT en 2026 es un campo minado de oportunidades de optimización y riesgos regulatorios. La clave del éxito no reside solo en generar altos ingresos, sino en una gestión eficiente de los gastos y un conocimiento profundo de las reglas de IVA. Contar con un asesoramiento especializado en el sector tecnológico es, más que un gasto, una inversión en tranquilidad y rentabilidad a largo plazo.

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  • Tributación de Dividendos en Pymes 2026: Modelos y Retenciones

    En el contexto fiscal de 2026, la planificación del reparto de dividendos en las pymes exige una revisión técnica rigurosa de los requisitos de solvencia y las obligaciones de retención ante la Agencia Tributaria.

    ⚡ Lo esencial — Tributación de Dividendos 2026

    • Retención general: El tipo de retención estándar para socios personas físicas se mantiene en el 19% inicial, ingresado mediante el Modelo 123.
    • Exención en sociedades: Las sociedades que perciban dividendos de sus filiales aplican, por norma general, la exención del 95% (art. 21 LIS), tributando solo por el 5% restante.
    • Modelos obligatorios: La pyme debe presentar el Modelo 123 (trimestral/mensual) y el resumen anual Modelo 193.
    • Requisito de reservas: No se pueden repartir dividendos si el patrimonio neto es inferior al capital social tras el reparto, debiendo cubrirse antes las reservas legales.
    • Escala de ahorro IRPF: Los dividendos tributan en la base del ahorro del IRPF con tipos progresivos que alcanzan hasta el 28% para rentas superiores a 300.000 euros.
    • Plazo de ingreso: El ingreso de la retención debe realizarse en los primeros 20 días naturales del mes siguiente al trimestre de devengo.

    ¿Qué es la tributación de dividendos y a quién afecta?

    La distribución de beneficios o dividendos es el acto jurídico y económico por el cual una sociedad reparte entre sus socios el beneficio neto obtenido. En el ámbito de las pymes españolas, este proceso no solo está regulado por la Ley de Sociedades de Capital (LSC), sino que conlleva una carga fiscal dual: para la sociedad pagadora (obligación de retener) y para el socio perceptor (tributación por la renta obtenida).

    Sujetos afectados

    • La Pyme: Actúa como retenedora y responsable ante la AEAT del ingreso a cuenta.
    • Socio Persona Física: Tributa en su IRPF como rendimiento de capital mobiliario.
    • Socio Persona Jurídica: Tributa en su Impuesto sobre Sociedades, con derecho a exención parcial para evitar la doble imposición internacional o interna.

    Marco Normativo y Retenciones en 2026

    Para el ejercicio 2026, la normativa se asienta sobre la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y la Ley del IRPF. La retención aplicable en el momento del pago del dividendo a personas físicas residentes en España es del 19%. Este porcentaje es un pago a cuenta de la liquidación final del socio.

    En el caso de socios personas jurídicas, si se cumple el requisito de participación superior al 5% o un coste de adquisición superior a 20 millones de euros (con las limitaciones de la reforma que eliminó este último criterio para periodos recientes, primando el porcentaje), no se practica retención bajo el amparo del artículo 21 de la LIS, siempre que se haya mantenido la participación durante al menos un año.

    Tabla Práctica de Modelos y Obligaciones

    Modelo Descripción Plazo Obligado
    Modelo 123 Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, IS e IRNR de determinados rendimientos del capital mobiliario. Trimestral (1-20 abril, julio, octubre, enero) La Pyme pagadora
    Modelo 193 Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario. Anual (Enero del año siguiente) La Pyme pagadora
    Certificado de Retenciones Documento acreditativo de la retención practicada al socio. Antes de la declaración de IRPF La Pyme pagadora

    Procedimiento Paso a Paso para el Reparto de Dividendos

    El asesor fiscal senior debe supervisar que el proceso cumpla escrupulosamente con la legalidad para evitar derivaciones de responsabilidad hacia los administradores:

    1. Aprobación de Cuentas Anuales

    La Junta General debe aprobar las cuentas del ejercicio anterior y decidir sobre la aplicación del resultado. Es imperativo que el beneficio sea real y conste en un balance aprobado.

    2. Dotación de Reservas

    Antes de repartir, se debe dotar la Reserva Legal (10% del beneficio hasta alcanzar el 20% del capital social) y atender a las reservas estatutarias si existiesen.

    3. Verificación de la Solvencia

    El patrimonio neto no puede ser inferior al capital social tras el reparto. Si existen pérdidas de ejercicios anteriores que hagan que el valor del patrimonio neto sea inferior a la cifra del capital social, el beneficio se destinará a la compensación de estas pérdidas.

    4. Ejecución del pago y Retención

    En el momento en que el dividendo es exigible (normalmente el día acordado por la Junta), nace la obligación de retener. Se aplica el 19% sobre el importe bruto.

    Caso Práctico: Distribución en una Pyme de dos socios

    Supongamos una SL con dos socios al 50%. Se acuerda un reparto de 50.000 euros de dividendos brutos en junio de 2026.

    • Importe Bruto Socio A: 25.000 euros.
    • Retención (19%): 4.750 euros.
    • Importe Neto a percibir: 20.250 euros.
    • Acción de la Pyme: Presentar el Modelo 123 en octubre de 2026 e ingresar 9.500 euros (4.750 x 2) en la AEAT.

    Errores Frecuentes y Riesgos Fiscales

    Uno de los errores más comunes es el reparto de dividendos cuando existen préstamos socio-sociedad no formalizados o en condiciones de mercado dudosas, lo que puede derivar en dividendos encubiertos. Asimismo, no tener en cuenta la limitación de la deducibilidad de gastos financieros puede afectar indirectamente a la base repartible.

    Otro riesgo relevante es el incumplimiento del plazo de presentación del Modelo 123, lo que acarrea sanciones mínimas de 200 euros por presentación fuera de plazo sin requerimiento previo, o recargos de extemporaneidad si hay ingreso.

    Fuentes y normativa revisada

    • Ley 27/2014, de 27 de noviembre: Impuesto sobre Sociedades (Art. 21 sobre exenciones).
    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
    • Real Decreto Legislativo 1/2010: Ley de Sociedades de Capital (Arts. 273 a 278).
    • Consultas Vinculantes DGT: Referentes a la disponibilidad de reservas y devengo de retenciones.

    Conclusión

    La tributación de dividendos en pymes para 2026 se mantiene como un pilar fundamental de la planificación financiera del socio-administrador. La correcta gestión de los modelos 123 y 193, junto con el respeto a los límites de la Ley de Sociedades de Capital, garantiza una estructura fiscal eficiente y evita contingencias ante una inspección de la AEAT.

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  • Impuesto Grandes Fortunas 2026: Guía de Tributación y Escudo

    Impuesto Grandes Fortunas 2026: Guía de Tributación y Escudo

    ⚡ Lo esencial — Impuesto Grandes Fortunas 2026

    • Sujetos pasivos: Personas físicas con un patrimonio neto superior a 3.000.000 de euros, tras las exenciones aplicables.
    • Escudo fiscal: La suma de las cuotas de IRPF, Patrimonio e ITSGF no puede superar el 60% de la base imponible del IRPF, con una reducción máxima del 80% de la cuota.
    • Mínimo exento: Se aplica con carácter general un mínimo exento de 700.000 euros para residentes, reduciendo la base imponible.
    • Deducción por IP: La cuota satisfecha por el Impuesto sobre el Patrimonio en la comunidad autónoma es plenamente deducible de este impuesto para evitar la doble imposición.
    • Vigencia: Tras su prórroga indefinida por el Real Decreto-ley 8/2023, el impuesto se devengará el 31 de diciembre de 2025 para ser liquidado en julio de 2026.
    • Modelo 718: Es el formulario obligatorio de presentación telemática para los contribuyentes afectados.

    Introducción: El contexto del Impuesto de Solidaridad en 2026

    El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) ha dejado de ser un tributo coyuntural para integrarse estructuralmente en el sistema tributario español. Concebido originalmente como una medida de armonización fiscal para contrarrestar las bonificaciones del Impuesto sobre el Patrimonio en determinadas Comunidades Autónomas, su prórroga establecida en el Real Decreto-ley 8/2023 confirma su vigencia para el ejercicio 2026. Desde Taxea Strategies, analizamos esta figura tributaria desde una perspectiva técnica, abordando tanto su mecánica de cálculo como las vías legítimas de optimización patrimonial.

    Sujetos Pasivos y Ámbito de Aplicación

    El impuesto afecta a aquellas personas físicas cuya riqueza neta supere los 3 millones de euros al cierre del ejercicio (31 de diciembre). No obstante, es fundamental distinguir entre la obligación personal y la obligación real. Los residentes fiscales en España tributan por su patrimonio mundial (obligación personal), mientras que los no residentes tributan únicamente por los bienes y derechos situados o ejercitables en territorio español (obligación real). Es importante destacar que, para los residentes, el mínimo exento de 700.000 euros y la exención de hasta 300.000 euros por vivienda habitual son aplicables, lo que eleva de facto el umbral de declaración efectiva.

    La controversia de los No Residentes

    Para los no residentes, la aplicación de este impuesto ha sido objeto de debate jurídico. Sin embargo, la normativa actual exige que el representante legal y la valoración de bienes inmuebles sigan las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio. En 2026, los residentes en países de la UE o el EEE seguirán beneficiándose de la equiparación de derechos con los residentes nacionales, permitiendo la aplicación de las normativas autonómicas donde se sitúe el mayor valor de sus bienes.

    Base Imponible y Exenciones Críticas

    La determinación de la base imponible sigue las reglas contenidas en la Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio. Entre las exenciones más relevantes para el ejercicio 2026 se encuentran:

    • Empresa familiar y participaciones en entidades: Es la exención más potente. Requiere que el sujeto pasivo ejerza funciones de dirección y perciba una remuneración que represente más del 50% de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas.
    • Vivienda habitual: Exenta hasta un límite de 300.000 euros.
    • Objetos de arte y antigüedades: Siempre que cumplan los requisitos de la Ley del Patrimonio Histórico Español.

    El correcto cumplimiento de los requisitos de la empresa familiar es el principal foco de inspección de la AEAT. Una planificación fiscal adecuada debe asegurar que el balance de la sociedad no contenga un exceso de activos no afectos, lo que podría comprometer la exención total del valor de las participaciones.

    Tabla de Tipos Impositivos y Gravamen

    El ITSGF presenta una estructura de tipos progresivos que se aplican sobre la base liquidable. A continuación, se detalla la escala de gravamen vigente:

    Base Liquidable hasta (Euros) Cuota Íntegra (Euros) Resto Base Liquidable hasta (Euros) Tipo Aplicable (%)
    0,00 0,00 3.000.000,00 0,00%
    3.000.000,00 0,00 2.347.998,03 1,70%
    5.347.998,03 39.915,97 5.347.998,03 2,10%
    10.695.996,06 152.223,93 En adelante 3,50%

    Es vital recordar que de la cuota resultante se deducirá la cuota ya satisfecha por el Impuesto sobre el Patrimonio. En comunidades como Madrid o Andalucía, donde el IP está bonificado al 100% (o cuenta con bonificaciones parciales), la cuota del ITSGF será la que el contribuyente deba ingresar efectivamente en las arcas del Estado.

    El Escudo Fiscal: El límite de la cuota íntegra

    El denominado «escudo fiscal» (artículo 3.Nueve de la Ley 38/2022) es el mecanismo que impide que la carga tributaria conjunta sea confiscatoria. La regla establece que la suma de las cuotas íntegras del IRPF, del IP y del ITSGF no puede exceder del 60% de la suma de las bases imponibles del IRPF. Si se supera este límite, se reduce la cuota del ITSGF hasta alcanzar dicho límite, con un tope de reducción del 80%. Esto implica que, como mínimo, el contribuyente siempre deberá pagar un 20% de la cuota íntegra original del ITSGF.

    Este mecanismo es fundamental para contribuyentes con grandes patrimonios pero rentas anuales limitadas, permitiendo una reducción sustancial de la factura fiscal global mediante una gestión eficiente de los dividendos y las ganancias patrimoniales.

    Pasos para la Liquidación en 2026

    Para cumplir con las obligaciones del ejercicio 2026, el contribuyente debe seguir este flujo:

    1. Valoración de activos: Al 31 de diciembre de 2025, valorar inmuebles, valores mobiliarios, seguros de vida y depósitos.
    2. Aplicación de exenciones: Verificar cumplimiento de requisitos en participaciones societarias.
    3. Cálculo de la base liquidable: Restar el mínimo exento de 700.000 euros (si aplica).
    4. Determinación de la cuota íntegra: Aplicar la tabla estatal progresiva.
    5. Aplicación del límite (Escudo): Contrastar con las rentas declaradas en el IRPF.
    6. Deducción del IP: Restar la cuota líquida ingresada en la Comunidad Autónoma por el Impuesto sobre el Patrimonio.

    Caso Práctico: Residente en Madrid vs. Residente en Cataluña

    Consideremos un contribuyente con un patrimonio neto de 15 millones de euros. En Madrid, donde el IP tiene una bonificación del 100%, el contribuyente pagará el ITSGF íntegro al Estado (salvo aplicación de escudo). En Cataluña, donde el IP es elevado, el contribuyente pagará su liquidación de IP a la Generalitat, y dicha cantidad se deducirá del ITSGF. En la mayoría de los casos en Cataluña, la cuota del ITSGF resultará ser cero, ya que el IP autonómico absorbe la totalidad de la carga tributaria. Este efecto neutralizador es el que busca la armonización fiscal impulsada por el Gobierno.

    Errores Frecuentes y Riesgos de Inspección

    Uno de los errores más comunes es la valoración incorrecta de los bienes inmuebles, olvidando aplicar el mayor de los tres valores (valor catastral, valor determinado por la administración o precio de adquisición). Otro riesgo significativo reside en las sociedades holding sin sustancia económica; si la AEAT considera que la estructura es meramente interpuesta para eludir el impuesto, podría denegar la exención por empresa familiar. Asimismo, los préstamos participativos y las cuentas corrientes entre socios y sociedad son objeto de vigilancia constante.

    Fuentes y normativa revisada

    • Ley 38/2022: Creación del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
    • Real Decreto-ley 8/2023: Prórroga del impuesto y modificaciones estructurales.
    • Ley 19/1991: Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (referencia para valoraciones).
    • STC 149/2023: Sentencia del Tribunal Constitucional avalando la constitucionalidad del tributo.
    • Consultas Vinculantes DGT: V0125-23 y posteriores sobre el escudo fiscal.

    Conclusión

    El Impuesto sobre las Grandes Fortunas para 2026 exige una revisión técnica profunda del patrimonio personal y empresarial. La interacción entre el IRPF y este impuesto, a través del escudo fiscal, abre oportunidades de optimización que deben ser evaluadas por expertos. En Taxea Strategies, recomendamos auditar la estructura de activos antes del cierre del ejercicio para asegurar que se cumplen todos los requisitos de exención y se minimiza el impacto fiscal de forma legal y segura.

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  • Fiscalidad para Nutricionistas 2026: Guía de IVA e IRPF

    ⚡ Lo esencial — Fiscalidad para Nutricionistas 2026

    • Exención de IVA: Solo aplicable a servicios de prevención, diagnóstico y tratamiento de enfermedades prestados por profesionales sanitarios titulados.
    • Retenciones IRPF: 15% de forma general en facturas a empresas/autónomos, reducible al 7% para nuevos profesionales durante el año de alta y los dos siguientes.
    • Nuevo RETA 2026: Las cuotas de autónomos se consolidan bajo el sistema de tramos por ingresos reales netos.
    • Gastos Deducibles: Esencial diferenciar entre gastos 100% profesionales (alquiler, software dietético) y gastos mixtos (suministros hogar).
    • Digitalización Obligatoria: Implementación plena de los sistemas de facturación electrónica y VeriFactu para todos los profesionales.
    • Modelo 130: Obligatorio si menos del 70% de tus ingresos tienen retención previa.

    El panorama fiscal para los profesionales de la nutrición en 2026 ha alcanzado una madurez técnica notable. Atrás quedaron los años de incertidumbre sobre la digitalización de la facturación. En este contexto, el nutricionista no solo debe ser un experto en salud, sino un gestor eficiente de sus obligaciones tributarias para evitar sanciones de la Agencia Tributaria (AEAT).

    ¿A quién afecta esta normativa? Nutricionista vs. Dietista

    Desde un punto de vista fiscal, es vital distinguir la titulación. La exención del IVA en España está íntimamente ligada a la condición de profesión sanitaria recogida en la Ley 44/2003, de Ordenación de las Profesiones Sanitarias. Los Graduados en Nutrición Humana y Dietética tienen la consideración de profesionales de la salud, lo cual es la piedra angular para el tratamiento del IVA.

    La clave: La finalidad del servicio

    No todo servicio prestado por un nutricionista está exento. La normativa y la doctrina reiterada de la Dirección General de Tributos (DGT) establecen que para que no se aplique el 21% de IVA, el servicio debe tener fines terapéuticos, de diagnóstico o de prevención. Un plan nutricional enfocado exclusivamente en la estética o el rendimiento deportivo sin patología previa podría ser cuestionado por la AEAT si no se justifica su carácter sanitario.

    El IVA en Nutrición: Escenarios para 2026

    La Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido, en su artículo 20.Uno.3º, regula las exenciones en servicios de asistencia sanitaria. En 2026, la vigilancia sobre este punto es estricta.

    • Servicio Exento (0% IVA): Consultas clínicas por patologías (diabetes, hipertensión, trastornos de la conducta alimentaria), prevención de enfermedades crónicas y nutrición clínica.
    • Servicio No Exento (21% IVA): Venta de suplementos, cursos de formación online para público general, servicios de coaching nutricional puramente motivacional o asesoramiento a empresas de restauración sin enfoque clínico.

    IRPF: Retenciones y Pagos Fraccionados

    Como profesional autónomo, el nutricionista tributa por sus beneficios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El rendimiento neto se calcula restando los gastos deducibles a los ingresos íntegros.

    Retenciones en factura

    Si facturas a una empresa (por ejemplo, una mutua, un gimnasio o una clínica privada), debes incluir una retención de IRPF. En 2026, los tipos se mantienen estables:

    • 15%: Tipo general para profesionales.
    • 7%: Tipo reducido para los tres primeros ejercicios de actividad (año de alta y los dos siguientes), siempre que no se haya ejercido actividad profesional el año anterior.

    El Modelo 130: Pagos a cuenta

    Si la mayoría de tus clientes son particulares (pacientes finales), tus facturas no llevarán retención. Si esto ocurre en más del 30% de tu facturación total, estarás obligado a presentar el Modelo 130 trimestralmente, adelantando el 20% de tu beneficio a cuenta de tu declaración anual.

    Gastos Deducibles específicos para la consulta de nutrición

    Para que un gasto sea deducible, debe estar vinculado a la actividad, justificado con factura y registrado en los libros contables.

    • Software y Tecnología: Licencias de software de composición corporal, gestión de dietas y CRM para pacientes.
    • Formación: Másteres oficiales, cursos de especialización en nutrición pediátrica, oncológica o deportiva.
    • Material Sanitario: Básculas de bioimpedancia, cintas antropométricas y fungibles de consulta.
    • Cuotas Colegiales: La colegiación obligatoria es un gasto deducible directo.
    • Seguro de Responsabilidad Civil: Imprescindible y deducible.

    Tabla Práctica: Obligaciones del Nutricionista 2026

    Obligación / Modelo Concepto Plazo de Presentación Acción Requerida
    Modelo 036 / 037 Alta censal y declaración de actividad Antes de iniciar la actividad Notificar el epígrafe IAE (normalmente 841 o 942.2)
    Modelo 130 Pago fraccionado IRPF Trimestral (Abril, Julio, Octubre, Enero) Ingresar el 20% del beneficio acumulado
    Modelo 303 Declaración de IVA Trimestral (solo si realizas actividades no exentas) Liquidar la diferencia entre IVA repercutido y soportado
    Modelo 390 Resumen anual de IVA Enero (año siguiente) Resumen informativo anual
    RETA (SS) Cotización por ingresos reales Mensual Regularización según rendimientos netos anuales

    Nuevo Sistema RETA 2026: Cotización por Ingresos Reales

    En 2026, el sistema de cotización para autónomos está plenamente basado en los rendimientos netos. El nutricionista debe realizar una previsión de sus ingresos anuales para elegir su tramo de cotización. Al finalizar el ejercicio, la Seguridad Social cruzará datos con la AEAT y procederá a la regularización: si cotizaste de menos, deberás pagar la diferencia; si cotizaste de más, se te devolverá de oficio.

    Caso Práctico: Nutricionista con consulta física y online

    Situación: Lucía es una nutricionista clínica que tiene una consulta privada y además vende un ebook sobre nutrición infantil en su web.

    1. Consulta Clínica: Sus sesiones están exentas de IVA (0%) porque tiene el título sanitario y trata patologías.
    2. Venta de Ebook: Esta actividad no se considera asistencia sanitaria. Lucía debe aplicar el IVA correspondiente (generalmente el tipo reducido para libros, pero depende del formato digital) y presentar el Modelo 303 trimestralmente.
    3. Gastos: Deduce el alquiler de su local, el hosting de su web y su cuota de autónomos.

    Errores frecuentes en la fiscalidad de nutricionistas

    • No aplicar IVA en formación: Los cursos online que no están amparados por un plan de estudios oficial del Ministerio de Educación llevan el 21% de IVA.
    • Confundir exención con no sujeción: Estar exento de IVA no significa no tener que declarar facturas; implica que la cuota es 0, pero la factura debe emitirse con la referencia legal a la exención (Art. 20 LIVA).
    • Deducir el 100% de los suministros del hogar: Si trabajas desde casa, solo puedes deducir el 30% de la parte proporcional de los suministros (luz, agua, internet) sobre los metros cuadrados dedicados a la actividad, salvo prueba en contrario.

    Fuentes y normativa revisada

    • Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido: Artículo 20.Uno.3º sobre servicios de asistencia sanitaria.
    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF: Normas sobre rendimientos de actividades económicas.
    • Real Decreto-ley 13/2022: Reforma del sistema de cotización de autónomos (RETA).
    • Consultas Vinculantes DGT: V1888-15 y V0125-18 sobre la exención de IVA en dietética y nutrición.
    • Ley 44/2003: Ley de Ordenación de las Profesiones Sanitarias.

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  • Fiscalidad para Entrenadores Personales 2026: Guía de IVA e IRPF

    ⚡ Lo esencial — Fiscalidad para Entrenadores Personales 2026

    • IAE Correcto: El alta suele tramitarse en el epígrafe 826 (personal docente) o 047 (profesionales de la enseñanza), aunque si se gestiona un centro propio, el escenario cambia hacia el 967.2.
    • IVA al 21%: La norma general es la sujeción al tipo general del 21%. La exención es muy restrictiva y solo aplica en condiciones de formación reglada.
    • IRPF por Ingresos Reales: En 2026, el sistema de tramos de cotización está plenamente consolidado, obligando a una previsión de ingresos muy precisa.
    • Gastos Deducibles: Solo podrás desgravar aquello que sea necesario para tu actividad: alquiler de sala, software, formación y material deportivo específico.
    • Retenciones del 15%: Si facturas a empresas o a otros autónomos, debes aplicar una retención del 15% (7% para nuevos autónomos).
    • Digitalización Obligatoria: El uso de software de facturación adaptado a la Ley antifraude ya es un estándar imperativo en 2026.

    El escenario fiscal para el entrenamiento personal en 2026

    La profesión de entrenador personal ha vivido una transformación regulatoria sin precedentes en la última década. En 2026, nos encontramos en un entorno de digitalización absoluta y control riguroso de los flujos de caja. Para un profesional del fitness, entender la diferencia entre prestar un servicio deportivo y realizar una labor educativa es la clave para evitar sanciones de la Agencia Tributaria. El asesoramiento fiscal ya no es opcional, sino una herramienta de supervivencia financiera ante un sistema que cruza datos de cuentas bancarias, redes sociales y plataformas de pago en tiempo real.

    Alta en Hacienda y Seguridad Social: El punto de partida

    El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

    El primer paso es el modelo 036 o 037. La elección del epígrafe determinará tu relación con el IVA. Si tu actividad es puramente docente (clases particulares sobre materias incluidas en planes de estudio oficiales), te situarás en la sección 2 (Profesionales). Si ofreces servicios de mantenimiento físico en un local, podrías caer en la sección 1 (Empresariales). La mayoría de los entrenadores freelance optan por el Epígrafe 826 (Personal docente de enseñanzas diversas) o el 047 (Instrucción técnica y profesional).

    El RETA y la cotización por ingresos reales

    En 2026, el periodo transitorio que comenzó en 2023 ha finalizado. Ahora, tu cuota de autónomo se ajusta mensualmente según tus rendimientos netos previstos. Es vital realizar regularizaciones trimestrales para evitar que, al cierre del ejercicio, la Seguridad Social reclame importes impagados por haber infraestimado tus beneficios. Recuerda que el rendimiento neto se calcula restando a tus ingresos brutos los gastos deducibles y, posteriormente, aplicando una deducción por gastos genéricos del 7% (o 3% para autónomos societarios).

    El dilema del IVA: ¿Exento o al 21%?

    Este es el punto más conflictivo. Según el Artículo 20.Uno.10º de la Ley del IVA, están exentas las clases a título particular sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles o grados del sistema educativo. Sin embargo, la Dirección General de Tributos (DGT) ha sido restrictiva en sus consultas (como la V3141-18). Para que un entrenador personal no cobre IVA:

    • La materia debe estar en un plan de estudios oficial (por ejemplo, Educación Física).
    • No puede limitarse a la mera práctica deportiva o entrenamiento físico sin un componente docente reglado.
    • Debe ser impartido por una persona física (autónomo) y no a través de una sociedad mercantil.

    En la práctica: El 90% de los servicios de entrenamiento personal (pérdida de peso, hipertrofia, readaptación de lesiones) están sujetos al 21% de IVA. Intentar aplicar la exención sin una base pedagógica sólida es hoy uno de los mayores focos de inspección.

    El IRPF y los gastos deducibles: Optimizando el beneficio

    El entrenador personal tributa en el IRPF mediante el régimen de Estimación Directa Simplificada. La clave aquí es la deducibilidad de los gastos. Para que Hacienda acepte un gasto, este debe cumplir tres requisitos: estar vinculado a la actividad, estar justificado documentalmente (factura, no ticket) y estar registrado en los libros contables.

    ¿Qué puedes deducir realmente?

    1. Alquileres y suministros: Si alquilas un box o espacio en un gimnasio, la factura es deducible al 100%. Si trabajas desde casa, puedes deducir el porcentaje de metros cuadrados dedicados a oficina y el 30% de los suministros (luz, agua, internet) de esa parte proporcional. 2. Material deportivo: Desde pesas hasta software de planificación como TrainingPeaks o MyWellness. Si el coste supera los 300 euros, debe amortizarse a lo largo de varios años. 3. Marketing y publicidad: Inversión en Google Ads, Meta Ads y mantenimiento de la web. 4. Formación: Cursos de especialización, congresos y literatura técnica. 5. Seguros: El Seguro de Responsabilidad Civil profesional es un gasto esencial y totalmente deducible.

    Tabla práctica de obligaciones fiscales 2026

    Modelo Descripción Periodicidad Importancia
    303 Autoliquidación de IVA Trimestral Crucial para ingresar el IVA cobrado menos el pagado.
    130 Pago fraccionado IRPF Trimestral Anticipo del 20% del beneficio a cuenta de la Renta.
    390 Resumen anual IVA Anual Informativo, cuadra todos los modelos 303 del año.
    100 Declaración de la Renta Anual Ajuste final según tus ingresos totales y situación personal.
    347 Operaciones con terceros Anual Solo si superas los 3.005,06€ con un mismo proveedor o cliente.

    Caso práctico: El entrenador ‘Elite Performance’

    Imaginemos a un entrenador con unos ingresos mensuales de 4.500€ (IVA no incluido) y unos gastos de 1.200€. Su rendimiento neto mensual es de 3.300€. En 2026, su cuota de RETA se situará en el tramo correspondiente a ingresos superiores a 3.190€, lo que implica una cotización significativa pero acorde a su capacidad económica. Al realizar facturas a un club deportivo (B2B), aplicará una retención de IRPF del 15%, lo que le ayudará a que su declaración anual de la Renta no sea positiva (a pagar), ya que ha ido adelantando el impuesto mes a mes.

    Errores frecuentes y riesgos de inspección

    El error más común es el ‘falso autónomo’ en gimnasios: entrenadores que trabajan con horario y medios de un centro pero facturan como autónomos. La Inspección de Trabajo y Hacienda están cruzando datos intensamente en 2026 para erradicar esta práctica.

    Otro error es no diferenciar entre el IVA de las ventas y el dinero propio. El IVA es un impuesto que el entrenador recauda para el Estado; no es ingreso. Gastar ese 21% antes de liquidar el trimestre es la causa número uno de quiebra técnica en pequeños profesionales.

    Fuentes y normativa revisada

    • Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA).
    • Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF).
    • Real Decreto-ley 13/2022, por el que se establece un nuevo sistema de cotización para los trabajadores por cuenta propia.
    • Consultas Vinculantes de la Dirección General de Tributos (DGT V0187-22 y V3141-18).
    • Estatuto del Trabajo Autónomo (Ley 20/2007).

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