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Respuesta corta: En el Impuesto sobre Sociedades 2026, las empresas pueden deducir 9.000 € por cada persona/año de incremento en la plantilla media con discapacidad (33%-65%) y 12.000 € si supera el 65%. La deducción se aplica en el Modelo 200, siendo obligatorio acreditar el incremento y contar con el certificado oficial de discapacidad del trabajador.

📖 Introducción a la fiscalidad del empleo en 2026

En el complejo ecosistema tributario español de 2026, la optimización del Impuesto sobre Sociedades (IS) no solo depende de la gestión de ingresos y gastos, sino también del aprovechamiento estratégico de los incentivos fiscales por inversión y creación de empleo. La deducción por creación de empleo, regulada principalmente a través del fomento de la contratación de personas con discapacidad, se mantiene como un pilar fundamental para las empresas que buscan alinear su responsabilidad social corporativa con la eficiencia fiscal.

Es imperativo distinguir que, a diferencia de periodos legislativos anteriores, en 2026 el incentivo general por contratación indefinida (el antiguo artículo 37.1 LIS para emprendedores) ha dejado de estar vigente tras su derogación. Por tanto, el asesor fiscal debe centrar su análisis en el incremento de plantilla de trabajadores con discapacidad, un incentivo que no solo reduce la cuota íntegra, sino que fomenta la integración laboral efectiva.

🎯 ¿A quién afecta esta deducción?

Este incentivo fiscal es de aplicación universal en el territorio común español. Afecta a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, independientemente de su tamaño (Microempresas, Pymes o Grandes Empresas), siempre que cumplan con el requisito de incremento de plantilla media de trabajadores con discapacidad contratados en territorio español.

Para las entidades que tributan en regímenes especiales, como las cooperativas o las entidades sin fines lucrativos, la aplicación de esta deducción sigue reglas análogas, aunque siempre supeditada a la existencia de una cuota íntegra positiva sobre la cual aplicar el beneficio.

⚖️ Marco Normativo: El Artículo 37 de la LIS

La base legal de este incentivo se encuentra en el Artículo 37 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Este precepto establece dos tramos claros de deducción en función del grado de discapacidad acreditado del trabajador contratado:

• Tramo A: Trabajadores con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%. La deducción es de 9.000 euros por cada persona/año de incremento de la plantilla media.
• Tramo B: Trabajadores con un grado de discapacidad igual o superior al 65%. La deducción asciende a 12.000 euros por cada persona/año de incremento.

El concepto crítico: La Plantilla Media

El cálculo no se basa en el número de contratos firmados, sino en el incremento de la plantilla media. Esto implica un cálculo matemático donde se pondera el tiempo de vigencia del contrato durante el año natural y el porcentaje de jornada (completa o parcial). La Agencia Tributaria (AEAT) es especialmente rigurosa en este punto, exigiendo una trazabilidad total entre los datos de la Seguridad Social (modelos ITA) y la contabilidad de la empresa.

Tabla Práctica: Criterios y Riesgos de la Deducción

Supuesto de Hecho	Criterio de Aplicación	Riesgo Identificado	Acción Recomendada
Contratación a jornada parcial	Proporcional a la jornada pactada en contrato.	Sobreestimación de la deducción por no prorratear.	Utilizar la media de horas mensuales según RLC/RNT.
Trabajador con discapacidad sobrevenida	Computa desde la fecha de efectos del certificado.	Incluir meses previos al reconocimiento oficial.	Verificar fecha de resolución de la Comunidad Autónoma.
Sustitución de trabajadores	Si la plantilla total no crece, no hay deducción.	Confundir ‘nueva contratación’ con ‘incremento de media’.	Comparar media del ejercicio actual vs ejercicio anterior.
Límite de cuota íntegra	Se aplica el límite general del 25% (o 50% si excede ciertos umbrales).	Generar bases negativas sin posibilidad de aplicación inmediata.	Planificar el reparto de deducciones en 15 años.

📋 Paso a paso para el cálculo correcto

1. Determinación de la plantilla media del ejercicio anterior (N-1)

Se debe sumar la jornada de todos los trabajadores con discapacidad que estuvieron en alta en el año previo, dividiendo el total por los días del año. Si un trabajador estuvo a media jornada durante 6 meses, computará como 0,25 personas/año.

2. Determinación de la plantilla media del ejercicio actual (N)

Se realiza la misma operación con los datos del año 2026. Es fundamental excluir a los trabajadores que no dispongan del certificado de discapacidad en vigor durante el periodo computado.

3. Cálculo del incremento

Se resta la media de N menos la media de N-1. Si el resultado es positivo en cualquiera de los dos tramos (33%-65% o >65%), se multiplica ese exceso por el importe correspondiente (9.000 € o 12.000 €).

💡 Caso Práctico: Empresa Tecnológica 2026

Imaginemos una empresa que en 2025 tenía una plantilla media de 1 trabajador con una discapacidad del 40%. Durante el ejercicio 2026, la empresa contrata a dos nuevos trabajadores con el mismo grado de discapacidad (40%): uno el 1 de julio a jornada completa y otro el 1 de octubre a media jornada.

• Plantilla media 2025: 1.00
• Cálculo plantilla media 2026:
  • Trabajador original: 1.00
  • Nuevo 1 (julio): 0.50 (6 meses/12)
  • Nuevo 2 (octubre media jornada): 0.125 (3 meses/12 * 0.5 jornada)
  • Total 2026: 1.625
• Incremento: 1.625 – 1.00 = 0.625
• Deducción: 0.625 * 9.000 € = 5.625 €

Este importe de 5.625 € se restará directamente de la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades, siempre respetando los límites legales de aplicación de deducciones.

Errores frecuentes detectados por la Inspección

En Taxea Strategies hemos identificado patrones de error recurrentes que derivan en liquidaciones paralelas y sanciones:

1. No considerar la baja de otros trabajadores: Si contratas a una persona con discapacidad pero se jubila otra con el mismo grado, el incremento neto es cero.
2. Certificados caducados: La discapacidad debe ser acreditada anualmente. Un certificado temporal que expira en junio solo permite computar al trabajador hasta esa fecha, salvo renovación.
3. Confusión de tramos: Aplicar 12.000 € a un trabajador con un 64% de discapacidad. La norma es estricta: debe alcanzar el 65% para el tramo superior.
4. Falta de vinculación con la actividad: Aunque menos común, la Inspección puede cuestionar contrataciones que no tengan una labor efectiva en la estructura empresarial.

Cómo revisaría esta deducción una asesoría senior

Un asesor fiscal no se limita a introducir el dato en el Modelo 200. El proceso de revisión profesional incluye:

• Cotejo con Seguridad Social: Validación de los Informes de Vida Laboral de Empresa (VILE) y de Trabajadores en Alta (ITA) para confirmar los códigos de cotización específicos de discapacidad.
• Verificación de Subvenciones: Comprobar si la contratación ha recibido subvenciones directas. La deducción es compatible, pero contablemente debe tratarse correctamente.
• Análisis de Límites: Evaluar si la empresa está cerca del límite del 25% de la cuota íntegra. Si existen deducciones por I+D+i, este límite podría elevarse al 50%, permitiendo una mayor absorción del incentivo por empleo.

📚 Fuentes y normativa revisada

Para la elaboración de este análisis técnico, se han consultado las siguientes fuentes oficiales vigentes para el ejercicio 2026:

• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS): Especialmente el Artículo 37 y el Artículo 39 sobre límites de las deducciones.
• Real Decreto 634/2015: Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
• Consultas Vinculantes de la DGT: V2345-22 y V0890-23 relativas al cálculo de plantillas medias en contratos de duración determinada.
• Jurisprudencia del Tribunal Supremo: Sentencias sobre la interpretación del concepto ‘incremento de plantilla’ en grupos de sociedades (operaciones de reestructuración).
• Sede Electrónica AEAT: Manual de Sociedades 2025/2026.

No se ha detectado jurisprudencia reciente que altere el método de cálculo de la plantilla media, manteniéndose el criterio de proporcionalidad temporal y de jornada.

✅ Conclusión operativa

La deducción por creación de empleo en el Impuesto de Sociedades 2026 es un incentivo potente pero que exige una precisión aritmética elevada. Las empresas deben ver este beneficio no como un ‘regalo’ automático, sino como una recompensa fiscal a una política de contratación inclusiva y estable. La clave del éxito radica en la documentación proactiva y en el seguimiento mensual de la plantilla media para evitar sorpresas al cierre del ejercicio.

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Fuentes y normativa revisada

• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (Texto consolidado).