El archipiélago canario, pese a su plena integración política en la Unión Europea, mantiene un estatus fiscal diferenciado que impacta directamente en la operativa diaria de sus empresas. En el horizonte de 2026, la correcta gestión del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) en las operaciones de importación y exportación no es solo una cuestión de cumplimiento, sino un factor crítico de competitividad y seguridad jurídica.
Respuesta corta: La fiscalidad exterior canaria exime de IGIC las exportaciones bajo acreditación documental del DUA. Las importaciones de bienes tributan materialmente en Aduana (IGIC y AIEM), sin el mecanismo de autorrepercusión intracomunitaria peninsular. En prestaciones de servicios B2B, rige la inversión del sujeto pasivo, localizándose la operación en la sede del destinatario según la normativa del REF.
- Canarias está excluida del territorio IVA comunitario y de la Unión Aduanera en lo que respecta a la fiscalidad indirecta.
- Las transacciones entre Canarias y la Península Ibérica se consideran legalmente exportaciones o importaciones.
- La venta de bienes físicos al exterior está exenta de IGIC (Exención por exportación).
- La entrada de bienes en las islas conlleva la liquidación del IGIC de importación y, en su caso, del AIEM.
- En la prestación de servicios, la regla general es la localización en sede del destinatario (B2B).
Marco Normativo: ¿Por qué Canarias es diferente?
Para entender el IGIC en el comercio exterior, debemos acudir a la Ley 20/1991 y a la Ley 19/1994 del Régimen Económico y Fiscal (REF). Aunque Canarias forma parte del territorio aduanero de la Unión para ciertos fines, a efectos de IVA se considera un «tercer territorio».
Esta singularidad implica que cualquier envío de mercancía desde Madrid a Tenerife, o desde Berlín a Las Palmas, no se trata como una entrega intracomunitaria al uso (sujeta a VIES), sino como una importación en toda regla. Por tanto, desaparece el concepto de «adquisición intracomunitaria» y aparece el devengo del impuesto en la Aduana.
Exportaciones de bienes desde Canarias: Régimen de Exención
Cuando una empresa canaria vende productos a clientes situados fuera del archipiélago (ya sea en la Península, Baleares, la UE o terceros países), la operación está exenta de IGIC por el artículo 11 de la Ley 20/1991. Esta exención es de carácter pleno, lo que permite al exportador deducir el IGIC soportado en sus compras previas.
Requisitos para aplicar la exención:
- Salida efectiva de los bienes: Debe acreditarse que la mercancía ha abandonado físicamente las Islas Canarias.
- Documentación Aduanera (DUA): El Documento Único Administrativo de exportación es la prueba documental por excelencia. Sin un DUA de salida debidamente diligenciado, la Agencia Tributaria Canaria podría reclamar el IGIC no repercutido.
- Facturación: La factura emitida debe indicar expresamente la causa de la exención: «Operación exenta de IGIC por exportación según el Art. 11 de la Ley 20/1991».
Importaciones de bienes a Canarias: El coste de entrada
Toda mercancía que entre en Canarias está sujeta al IGIC de importación. A diferencia del IVA peninsular en operaciones intracomunitarias (donde se aplica la autorrepercusión contable), en Canarias el IGIC de importación se paga materialmente en la Aduana, habitualmente a través de un transitario o agente de aduanas.
Liquidación y Deducción
El IGIC pagado en la Aduana se liquida mediante el ejemplar correspondiente del DUA. Para que este impuesto sea deducible en el Modelo 420 trimestral, deben cumplirse dos condiciones:
- Que el importador sea un empresario o profesional.
- Que el bien importado esté afecto a la actividad económica.
| Concepto | Gestión en Península (IVA) | Gestión en Canarias (IGIC) |
|---|---|---|
| Compra bienes a UE | Autorrepercusión (Modelo 303) | Pago en Aduana (DUA) |
| Venta bienes a UE | Exenta (si hay VIES) | Exenta (Exportación) |
| Compra de servicios UE | Inversión Sujeto Pasivo | Inversión Sujeto Pasivo |
Prestación de Servicios: Reglas de Localización
En los servicios, la complejidad aumenta debido a las reglas de localización. El principio general es que el servicio tributa donde se localiza el destinatario si este es empresario (B2B), o donde se localiza el prestador si el cliente es un particular (B2C), salvo excepciones.
Servicios B2B (Business to Business)
Si una agencia de marketing en Las Palmas presta servicios a una empresa en Madrid, el servicio se localiza en la Península. Por tanto, no lleva IGIC. La empresa de Madrid deberá autorrepercutirse el IVA (Inversión del Sujeto Pasivo).
La cláusula de «Uso y Disfrute»
Este es un punto de alta litigiosidad. Según la normativa, ciertos servicios que se localizan fuera de Canarias por reglas generales pueden ser atraídos al IGIC si su uso o explotación efectiva se realiza dentro del archipiélago. Esto aplica especialmente a servicios de publicidad, consultoría o asesoramiento técnico cuando el destinatario está fuera de la UE pero el servicio se utiliza materialmente en Canarias.
Casos Prácticos de Comercio Exterior en 2026
Caso 1: Ecommerce Canario vendiendo a Alemania
Una tienda online con sede en Tenerife vende una cámara a un particular en Berlín. Al tratarse de una venta de bienes, es una exportación. La factura no lleva IGIC. No obstante, el vendedor debe estar atento al régimen de Ventanilla Única (IOSS) si desea facilitar que el cliente alemán no tenga que pagar el IVA y aranceles en el momento de la recepción del paquete, gestionando el IVA de destino desde Canarias.
Caso 2: Software as a Service (SaaS) desde EE.UU.
Un arquitecto en Gran Canaria contrata una suscripción de software a una empresa estadounidense. Al recibir el servicio, el arquitecto es el sujeto pasivo por inversión. Debe autorepercutirse el 7% (tipo general de IGIC) en su modelo 420 y, simultáneamente, deducirlo si cumple los requisitos, resultando un efecto financiero neutro pero de obligatoria declaración.
Errores Críticos que la Inspección está Vigilando
La Agencia Tributaria Canaria ha intensificado el control en tres áreas específicas durante el último ejercicio:
- Repercusión indebida a peninsulares: Facturar con IGIC a un cliente de Barcelona por un servicio de diseño web. Esto genera una deuda tributaria y el cliente no puede deducir ese IGIC (ya que en Península el IGIC no es un impuesto deducible).
- Falta de DUA en exportaciones: Pretender que una operación está exenta sin conservar la prueba documental de que la mercancía salió de Canarias. Sin DUA, la exención decae.
- Omisión de la Inversión del Sujeto Pasivo: No declarar en el modelo 420 los servicios recibidos de Google, Meta o proveedores de software internacionales. Aunque el resultado neto sea cero, la sanción por no declarar estas operaciones puede ser cuantiosa.
Checklist de Cumplimiento para 2026
Para asegurar que su operativa exterior es robusta, verifique los siguientes puntos:
- ☐ ¿Cuenta con número EORI activo para sus operaciones aduaneras?
- ☐ ¿Conserva los ejemplares del DUA (salida y entrada) por un periodo de 4 años?
- ☐ ¿Sus facturas de exportación mencionan correctamente el artículo de exención de la Ley 20/1991?
- ☐ ¿Ha configurado su contabilidad para identificar la inversión del sujeto pasivo en servicios recibidos de la Península o el extranjero?
- ☐ ¿Presenta el modelo 415 cuando el volumen de operaciones con un tercero supera los 3.005,06 €?
Conclusión y Recomendación Fiscal
El régimen del IGIC en el comercio exterior es una herramienta potente de ahorro fiscal si se gestiona correctamente, pero es una trampa administrativa para el no iniciado. En 2026, la digitalización de la Aduana y el cruce de datos entre la AEAT y la Agencia Tributaria Canaria hacen que los errores de localización o de falta de pruebas documentales sean detectados de forma casi automática.
Es imperativo contar con una asesoría fiscal que comprenda no solo el IGIC, sino su interacción con el IVA y la normativa aduanera comunitaria para evitar duplicidades impositivas o sanciones innecesarias.
Última revisión técnica: Junio 2026. Este contenido es de carácter informativo y no constituye asesoramiento jurídico-fiscal vinculante.
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