Respuesta corta: Para reducir el Impuesto sobre Sucesiones un 99% en Canarias bajo la Ley 6/2022, deben acreditarse funciones directivas remuneradas y el mantenimiento de la actividad empresarial. Esta planificación permite reducir la cuota tributaria de 800.000 € a menos de 10.000 € en patrimonios de 3 millones de euros, garantizando legalmente la viabilidad del relevo generacional.
👨👩👧 Planificación sucesoria empresa familiar 2026
Reducción ISD hasta el 99% en Canarias — pero hay que planificarlo con años de antelación
⚡ Lo esencial — Planificación sucesoria empresa familiar 2026: herramientas fiscales en Canarias
- Criterio: Reducción del 99% en la base imponible del ISD para la transmisión de participaciones empresariales afectas a actividades económicas.
- Plazo: Compromiso de mantenimiento de la actividad y del valor de la transmisión durante 10 años (superior a los 5 años del régimen estatal).
- Obligado: Herederos o donatarios que sean cónyuges, descendientes, ascendientes o parientes colaterales hasta el tercer grado.
- Riesgo: La existencia de activos no afectos (tesorería excesiva o inmuebles no productivos) puede reducir proporcionalmente el beneficio fiscal.
- Siguiente paso: Realizar un test de «empresa familiar» para verificar si se cumple el requisito de funciones de dirección y remuneración del titular.
- Reducción ISD 99% en Canarias (Ley 6/2022) para empresa familiar
- Empresa 500.000 € → ISD sin planificación: ~75.000 € → Con reducción: ~750 €
- Requisito mínimo: 3 años de actividad antes de la transmisión
- Plazo de mantenimiento heredero: 10 años en Canarias (5 en régimen estatal)
- Herramientas: donación en vida, holding neutral LIS, protocolo familiar, seguro de vida
Planificación sucesoria empresa familiar 2026: herramientas fiscales disponibles en Canarias
Impacto económico: con y sin planificación
| Valor empresa | ISD sin planificación | ISD con reducción 99% Canarias | Ahorro |
|---|---|---|---|
| 200.000 € | ~15.000-30.000 € | ~200-400 € | ~29.600 € |
| 500.000 € | ~50.000-90.000 € | ~500-900 € | ~89.100 € |
| 1.000.000 € | ~120.000-200.000 € | ~1.000-2.000 € | ~198.000 € |
| 3.000.000 € | ~500.000-800.000 € | ~3.000-6.000 € | ~794.000 € |
Requisitos para la reducción (Art. 20.2.c ISD + Art. 4.Ocho IP)
| Requisito | Detalle | Consecuencia si falla |
|---|---|---|
| Participación mínima | 5% individual o 20% grupo familiar | ❌ Sin reducción |
| Función directiva transmitente | Sueldo directivo >50% de sus rentas totales | ❌ Sin reducción |
| Actividad económica real | No puede ser holding pasivo | ❌ Sin reducción |
| Antigüedad empresa | Mínimo 3 años de actividad | ❌ Sin reducción |
| Mantenimiento heredero | 10 años en Canarias / 5 estatal | ❌ Regularización + intereses |
Las 5 herramientas de planificación sucesoria
La herramienta principal. 99% de reducción sobre el valor de la empresa en Canarias. Requiere cumplir los requisitos del Art. 4.Ocho durante al menos 3 años previos a la transmisión.
Permite adelantar la transmisión a un momento óptimo, con el empresario activo supervisando la continuidad. Precaución: puede generar ganancia patrimonial en IRPF del donante. Requiere análisis previo.
Reorganizar la estructura antes de la transmisión: aportar participaciones operativas a una holding sin tributación. La holding recibe dividendos con exención del 95% (IS). Requiere 2-3 años para acreditar motivo económico válido.
Regula el acceso al capital, gobierno y transmisión de participaciones. La DGT V0892-25 reconoció que refuerza el cumplimiento de los requisitos de la reducción ISD. Esencial si hay varios posibles herederos.
Financia el ISD residual y otros gastos de la herencia sin necesidad de liquidar activos de la empresa. Los herederos como beneficiarios reciben la liquidez exacta necesaria.
Factor tiempo: cuándo hay que empezar
| Herramienta | Tiempo mínimo de preparación |
|---|---|
| Reducción ISD empresa familiar | 3+ años (requisitos Art. 4.Ocho) |
| Holding neutral LIS | 2-3 años (acreditar motivo económico) |
| Protocolo familiar | 6-12 meses |
| Donación progresiva participaciones | 5-10 años para optimizar |
| Seguro de vida | Cualquier momento (prima sube con edad) |
✅ Checklist planificación sucesoria
- Verificar que la empresa cumple requisitos empresa familiar (Art. 4.Ocho)
- Confirmar que el transmitente ejerce funciones directivas con sueldo >50% rentas
- Revisar antigüedad empresa (mínimo 3 años)
- Valorar la empresa para estimar el ISD potencial con y sin reducción
- Analizar si conviene crear holding neutral antes de la transmisión
- Considerar protocolo familiar si hay varios posibles herederos
- Calcular IRPF del donante si se plantea donación en vida
- Verificar que herederos pueden mantener empresa 10 años (Canarias)
¿La reducción del 99% aplica también a donaciones en vida?
Sí. La Ley Canaria 6/2022 establece la reducción del 99% tanto para sucesiones mortis causa como para donaciones inter vivos de empresa familiar, con los mismos requisitos y el plazo de mantenimiento de 10 años.
¿Qué pasa si el heredero vende antes de 10 años?
Pierde la reducción aplicada y debe regularizar el ISD con tipos normales, más intereses de demora. Es la causa más frecuente de regularizaciones en empresa familiar.
¿La planificación sucesoria es solo para grandes patrimonios?
No. Una empresa de 200.000 € puede ahorrarse 30.000 € en ISD con planificación correcta. El coste de la planificación (asesoría, protocolo, reorganización) es muy inferior al ahorro.
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Última revisión: 18/06/2026 — Alexis Expósito, Taxea Strategies
Fuentes: Ley 29/1987 ISD Art. 20.2.c | Ley 19/1991 IP Art. 4.Ocho | Ley Canaria 6/2022 | LIS Arts. 76-89 | DGT V0892-25 | TEAC 2024
Fuentes y normativa revisada
- Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido en materia de tributos cedidos (Canarias)
- Manual AEAT: Exención de participaciones en entidades (Empresa Familiar)
- Normativa Tributaria Autonómica de la Comunidad Autónoma de Canarias