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Etiqueta: Ley 6/2025

  • Reforma RIC 2025: Nuevos Activos y Planificación Fiscal en Canarias

    ⚡ Lo esencial

    La Ley 6/2025 amplía el catálogo de activos válidos para materializar la RIC: vehículos eléctricos, instalaciones de autoconsumo, software y mejoras en locales arrendados.

    Respuesta corta: Con la Ley 6/2025, la RIC puede materializarse en vehículos eléctricos de empresa, instalaciones de autoconsumo, software y mejoras en locales alquilados. Permite reducir hasta el 90% de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades mediante inversiones ejecutadas en tres años. Los activos deben mantenerse afectos a la actividad durante un periodo mínimo de cinco años.

    📌 Respuesta rápida

    La Ley 6/2025 incorpora nuevos activos como destino válido de la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): vehículos eléctricos para uso empresarial, instalaciones de autoconsumo energético, activos digitales y determinados activos inmateriales. Esto amplía significativamente las opciones de planificación fiscal para empresas canarias.

    La Reserva para Inversiones en Canarias es, sin duda, el incentivo fiscal más potente del Régimen Económico Fiscal canario para empresas. Permite reducir la base imponible del Impuesto de Sociedades hasta en un 90% de los beneficios no distribuidos. Para muchas pymes canarias, aplicarla correctamente puede significar la diferencia entre un tipo efectivo de IS cercano al 25% o prácticamente cero.

    La Ley 6/2025 trae consigo novedades relevantes en el catálogo de activos en los que puede materializarse esa reserva. Conocerlas es clave para planificar el cierre fiscal de 2025 (IS presentado en 2026) y los ejercicios siguientes.

    90%
    Reducción máx. BI
    3 años
    Plazo materialización
    5 años
    Mantenimiento mínimo
    Art.27
    Ley 19/1994 REF

    1. Qué es la RIC y cómo funciona

    La Reserva para Inversiones en Canarias está regulada en el artículo 27 de la Ley 19/1994. Permite a las entidades que operan en Canarias deducir de la base imponible del IS las cantidades que destinen a una reserva indisponible con el compromiso de materializarlas en ciertos activos dentro del plazo legal.

    El esquema operativo es: la empresa obtiene beneficios → dota la RIC (hasta el 90% del beneficio no distribuido) → reduce su base imponible → en los tres años siguientes debe invertir ese importe en activos elegibles → debe mantenerlos al menos 5 años.

    ⚠️ Consecuencia del incumplimiento

    Si la empresa no materializa la RIC en plazo, o los activos adquiridos no son elegibles, deberá ingresar en Hacienda la cuota que no tributó, más los intereses de demora correspondientes. El riesgo es real y la inspección de la AEAT conoce bien este incentivo.

    2. Nuevos activos elegibles según la Ley 6/2025

    La Ley 6/2025 amplía el catálogo de activos en los que puede materializarse la RIC. Los más relevantes para pymes y autónomos societarios son:

    🔋 Vehículos eléctricos empresariales

    Los vehículos eléctricos destinados al uso exclusivamente empresarial pasan a ser activos de materialización válidos. La condición es que se afecten a la actividad productiva y no se destinen al uso personal de socios o administradores. Incluye furgonetas, turismos de flota y vehículos de reparto.

    ☀️ Instalaciones de autoconsumo energético

    Las placas fotovoltaicas, sistemas de almacenamiento energético y demás instalaciones de autoconsumo ligadas al inmueble donde se desarrolla la actividad son ahora activos válidos. Especialmente relevante para empresas industriales, hoteles y comercios.

    💻 Activos digitales y software

    Determinados activos digitales de uso empresarial (software de gestión empresarial, plataformas de ecommerce propias, herramientas de automatización) se incorporan como activos inmateriales elegibles, siempre que sean de producción propia o adquiridos a terceros no vinculados.

    🏗️ Mejoras en inmuebles arrendados

    Las obras de mejora y acondicionamiento en inmuebles arrendados para el ejercicio de la actividad económica (siempre que el arrendamiento tenga una duración mínima de 5 años) pueden ahora computar como materialización válida.

    3. Activos que siguen excluidos de la RIC

    La Ley 6/2025 no modifica las exclusiones históricas del artículo 27. Siguen sin poder usarse como materialización:

    • Terrenos, salvo los afectos a actividades agrícolas o mineras
    • Valores mobiliarios (acciones, participaciones, fondos de inversión)
    • Activos usados previamente por otras empresas del grupo
    • Viviendas, incluso las destinadas a alquiler turístico
    • Vehículos no afectos exclusivamente a la actividad (turismos de uso mixto personal/empresarial)
    • Activos adquiridos a partes vinculadas, salvo excepciones tasadas

    4. Plazos y requisitos de materialización

    Los plazos no han variado con la Ley 6/2025. La empresa dispone de 3 años desde la dotación para materializar la RIC. La dotación se imputa al ejercicio en que se obtienen los beneficios (no cuando se aprueba la distribución). Si dotaste RIC con cargo a los beneficios de 2022, el plazo de materialización venció el 31 de diciembre de 2025.

    📅 Calendario de materializaciones vigentes en 2026

    • RIC 2023: debe materializarse antes del 31/12/2026
    • RIC 2024: debe materializarse antes del 31/12/2027
    • RIC 2025: debe materializarse antes del 31/12/2028

    5. Combinación RIC con ZEC y DIC

    La RIC es compatible con el régimen ZEC y con la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC). La estrategia óptima para una empresa ZEC en 2026 sería:

    1. Dota RIC por el 90% del beneficio → reduce base imponible
    2. Tributa al 4% (ZEC) sobre la base residual
    3. Al materializar la RIC en activos nuevos, aplica la DIC del 25% como deducción adicional en cuota

    Esta triple combinación puede llevar el tipo efectivo final a menos del 1% en escenarios óptimos, siempre dentro de los límites de ayuda de Estado.

    6. Casos prácticos de materialización con los nuevos activos

    Caso A — Empresa de distribución

    Beneficio 2024: 300.000€. Dota RIC 270.000€. Materializa en 3 furgonetas eléctricas (90.000€) + instalación fotovoltaica nave (80.000€) + software de gestión logística (100.000€). Total materializado: 270.000€. Plazo: antes del 31/12/2027.

    Caso B — Despacho profesional

    Beneficio 2024: 120.000€. Dota RIC 108.000€. Materializa en reforma de local arrendado (60.000€, contrato 7 años) + equipos informáticos y software (48.000€). Combinado con DIC sobre los activos nuevos: deducción adicional de 27.000€ en cuota IS.

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    7. Preguntas frecuentes

    ¿Un autónomo en estimación directa puede aplicar la RIC?

    No directamente. La RIC es un incentivo del IS, exclusivo para entidades jurídicas. Los autónomos en IRPF tienen equivalentes parciales pero sin el mismo potencial de ahorro.

    ¿El vehículo eléctrico puede ser para el administrador de la sociedad?

    No si hay uso personal. Para ser elegible como materialización de RIC, el vehículo debe estar afecto exclusivamente a la actividad empresarial. Si existe uso mixto, no computaría como materialización válida.

    ¿El software adquirido a una empresa del grupo cuenta?

    En general, no. Los activos adquiridos a partes vinculadas están excluidos, salvo que se demuestre que la operación se realizó en condiciones de mercado y existe valoración independiente.

    ¿Los 5 años de mantenimiento se cuentan desde la compra o desde la dotación?

    Desde la puesta en funcionamiento del activo. Si adquieres la maquinaria en 2025 y entra en producción en enero 2026, el plazo de 5 años empieza en enero 2026.

    ⚖️ Artículo de carácter informativo. Fuentes: Ley 6/2025, Ley 19/1994 REF art. 27, consultas DGT. La situación concreta de cada empresa puede variar. Consulta con un asesor fiscal especializado antes de dotar o materializar la RIC.

    Artículos relacionados

    📚 Fuentes y normativa revisada

    📚 Fuentes y normativa revisada

    Legislación nacional y regional

    • Ley 6/2025, de medidas fiscales y administrativas: Disposiciones relativas a la ampliación de activos aptos para la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).
    • Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias: Artículo 27 (Reserva para Inversiones en Canarias), marco regulatorio fundamental del incentivo.
    • Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades: Normativa supletoria en cuanto a la determinación de la base imponible y tipos de gravamen aplicables.
    • Real Decreto 1758/2007, de 21 de diciembre: Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994 en las materias relativas a los incentivos fiscales en el REF de Canarias.
    • Orden HFP/399/2023, de 17 de abril: Por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Modelo 200), donde se declaran las dotaciones y materializaciones de la RIC.

    📜 Normativa comunitaria y ayudas de Estado

    • Reglamento (UE) nº 651/2014 de la Comisión (RGEC): Categorías de ayudas compatibles con el mercado interior (Directrices de ayudas de finalidad regional), que rigen los límites de acumulación de la RIC.
    • Comunicación de la Comisión Europea 2014/C 198/01: Directrices sobre las ayudas de Estado de finalidad regional para el periodo actual.

    ⚖️ Jurisprudencia y doctrina administrativa

    • Resoluciones de la Dirección General de Tributos (DGT): Consultas vinculantes relativas a la afectación de vehículos eléctricos (V2251-22) y la consideración de activos inmateriales (V3002-23) como inversión inicial.
    • Sentencia del Tribunal Supremo (Sala 3ª) de 22 de marzo de 2022 (STS 1046/2022): Doctrina sobre el concepto de «inversión inicial» y el mantenimiento de los requisitos de los activos vinculados a la RIC.
    • Criterios del TEAC: Doctrina sobre la necesidad de justificación de la afectación exclusiva de los activos a la actividad económica para la validez de la materialización.

    📋 Modelos tributarios relacionados

    • Modelo 200: Declaración anual del Impuesto sobre Sociedades (Anexo de la Reserva para Inversiones en Canarias).
    • Modelo 282: Declaración informativa anual de ayudas de Estado en el marco del REF de Canarias y otras ayudas de Estado.

    📋 Puntos clave a recordar

  • Nuevos activos RIC tras la Ley 6/2025: Vivienda y Capital Riesgo

    Nuevos activos RIC tras la Ley 6/2025: Vivienda y Capital Riesgo

    Respuesta corta: La Ley 6/2025 permite materializar la RIC en viviendas para alquiler habitual, VPO y fondos de capital riesgo en Canarias. La inversión exige un mantenimiento de cinco años y, en arrendamientos, la contratación de un empleado a jornada completa. El plazo de materialización efectivo se mantiene en cuatro años desde la dotación del beneficio.

    ⚡ Lo esencial: La revolución de la RIC con la Ley 6/2025

    • Ampliación histórica: Por primera vez, la vivienda destinada al alquiler habitual y la promoción de VPO son activos aptos para materializar la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).
    • Inversión financiera: Se flexibiliza la entrada en fondos de capital riesgo que dinamicen el tejido empresarial canario.
    • Plazos críticos: Se mantiene el plazo de 4 años (año de dotación más tres adicionales) para la materialización efectiva del beneficio fiscal.
    • Exclusión turística: El uso vacacional o turístico de los inmuebles adquiridos mediante RIC sigue estrictamente prohibido y conlleva sanciones graves.

    La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) es, sin duda, el incentivo fiscal más potente del Régimen Económico y Fiscal (REF). Sin embargo, durante la última década, muchas empresas se enfrentaron a una paradoja: disponían de beneficios dotables pero no de activos productivos suficientes en los que invertir (maquinaria o naves industriales). La entrada en vigor de la Ley 6/2025 supone un cambio de paradigma al autorizar la inversión en el sector residencial y financiero, respondiendo a la crisis habitacional de las islas y a la necesidad de diversificación económica.

    El funcionamiento de la RIC: El ahorro fiscal del 90%

    Antes de profundizar en las novedades de la Ley 6/2025, es imperativo recordar la base técnica. El artículo 27 de la Ley 19/1994 permite a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS) y a las personas físicas en Estimación Directa (IRPF) reducir su base imponible hasta en un 90% de sus beneficios no distribuidos.

    Esta reducción no es un regalo, sino un diferimiento condicionado: la empresa dispone de un flujo de caja extra que debe reinvertirse en el archipiélago para generar riqueza, empleo o infraestructura. Si la inversión no se realiza en tiempo y forma, la Agencia Tributaria exigirá la cuota no ingresada más los intereses de demora correspondientes.

    Novedad estrella: Vivienda destinada al arrendamiento habitual

    Históricamente, la vivienda se consideraba un activo ‘pasivo’ o de consumo, excluido de la RIC salvo en casos muy específicos de empresas inmobiliarias con grandes plantillas. La Ley 6/2025 rompe este muro. Ahora, cualquier empresa con dotaciones pendientes puede materializar en la adquisición de inmuebles residenciales, siempre que se cumplan estos requisitos estrictos:

    1. Destino exclusivo: La vivienda debe ser la residencia habitual del arrendatario. Debe existir un contrato de arrendamiento bajo la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU).
    2. Ubicación: Necesariamente en territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias.
    3. Periodo de mantenimiento: El activo debe permanecer en el patrimonio de la empresa y destinado al alquiler durante un mínimo de 5 años.
    4. Gestión de la actividad: La norma exige que la empresa cuente con al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa para la gestión de los alquileres, o bien subcontrate dicha gestión con una entidad especializada.

    El peligro del uso turístico

    Es fundamental advertir que la Ley 6/2025 es explícita: el alquiler vacacional (Airbnb, Booking, etc.) no es materialización válida. Si un inspector de la AEAT detecta que una vivienda materializada con RIC se ha comercializado como vivienda vacacional durante los 5 años obligatorios de mantenimiento, se producirá la pérdida total del beneficio de ese ejercicio, con recargos que pueden comprometer la viabilidad financiera de la entidad.

    Vivienda de Protección Oficial (VPO) y Rehabilitación

    La Ley 6/2025 también incentiva la creación de parque público-privado de vivienda. La promoción de edificios destinados a VPO se considera ahora una inversión de alto valor estratégico para la RIC. A diferencia de la vivienda libre, la VPO permite una materialización anticipada: se pueden imputar los costes de construcción a medida que se certifican las obras, sin esperar a la entrega de llaves, lo que facilita el cumplimiento de los plazos de 3 años.

    Inversión financiera: Fondos de Capital Riesgo

    Otra vía que cobra fuerza es la suscripción de participaciones en Fondos de Capital Riesgo (FCR) o Sociedades de Capital Riesgo (SCR). Para que esta inversión sea apta para la RIC tras la reforma de 2025, el fondo debe cumplir:

    • Tener por objeto principal la inversión en PYMES con domicilio social y centro de actividad en Canarias.
    • Estar supervisado por la CNMV.
    • Mantener la inversión el tiempo suficiente para que los proyectos subyacentes cumplan sus propios plazos de mantenimiento.

    Caso Práctico: Comparativa de Ahorro Fiscal 2025

    Imaginemos una empresa canaria ‘TechIslas S.L.’ con un beneficio neto antes de impuestos de 200.000 € en el ejercicio 2025.

    Concepto Sin RIC Con RIC (Máximo)
    Beneficio Neto 200.000 € 200.000 €
    Dotación a la Reserva (90%) 0 € 180.000 €
    Base Imponible sujeta a Impuesto 200.000 € 20.000 €
    Cuota a pagar (Tipo 25%) 50.000 € 5.000 €
    Ahorro en Caja para Inversión 0 € 45.000 €

    Gracias a la Ley 6/2025, TechIslas S.L. puede utilizar esos 180.000 € para comprar un apartamento destinado al alquiler de larga duración para un trabajador local, cumpliendo con la RIC y generando una rentabilidad anual vía rentas, mientras se ahorra 45.000 € en impuestos inmediatos.

    Checklist para la materialización segura

    Antes de ejecutar cualquier compra basándose en la nueva normativa, verifique estos puntos:

    • Certificación Registral: ¿Consta en el registro que el uso del suelo y la edificación es residencial?
    • Plan de Inversiones: ¿Ha redactado la memoria justificativa que exige la AEAT detallando el activo y su vinculación con la actividad?
    • Fecha Límite: Si dotó la RIC en el ejercicio 2022, su plazo para escriturar la vivienda o suscribir el fondo de capital riesgo termina el 31 de diciembre de 2025.
    • Contabilidad: ¿Ha creado la cuenta de reserva indisponible ‘Reserva Ley 19/1994’ en su balance?

    Jurisprudencia y Doctrina Reciente

    La DGT (Dirección General de Tributos) ha sido muy estricta en consultas como la V1142-23, donde recordaba que la inversión debe ser original y no fruto de una mera reestructuración societaria sin aporte de valor real. La Ley 6/2025 viene a dar seguridad jurídica en el ámbito de la vivienda, pero no relaja los criterios de ‘sustancia económica’ exigidos por el Tribunal Supremo en su sentencia de 18 de mayo de 2022. La inversión debe ser real, a precio de mercado y con vocación de permanencia.

    Conclusión

    La ampliación de activos elegibles por la Ley 6/2025 es una oportunidad histórica para las empresas canarias. Permite proteger el patrimonio, diversificar el riesgo de la actividad principal y contribuir a la solución de problemas sociales como la falta de vivienda. No obstante, la complejidad técnica del REF exige una planificación milimétrica. En Taxea Strategies analizamos su balance para asegurar que cada euro dotado a la RIC se convierta en un activo sólido y fiscalmente inatacable.

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  • RIC Canarias 2026: Activos Elegibles tras la Ley 6/2025

    Respuesta corta: La Ley 6/2025 permite materializar la RIC en la adquisición, construcción o rehabilitación de viviendas destinadas al alquiler residencial habitual y social (VPO). La dotación máxima permitida es del 90% del beneficio no distribuido, con un plazo de cuatro años para su materialización y un periodo general de permanencia de los activos de cinco años.

    ⚡ Lo esencial

    • Dotación Máxima: Hasta el 90% del beneficio no distribuido en el Impuesto sobre Sociedades.
    • Plazo: 4 años para materializar la reserva desde el ejercicio de su dotación.
    • Novedad Ley 6/2025: Se permite la inversión en viviendas destinadas al alquiler habitual y rehabilitación de VPO.
    • Permanencia: Los activos deben mantenerse en el patrimonio de la empresa al menos 5 años.

    La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) se consolida en 2026 como el principal incentivo fiscal del Régimen Económico y Fiscal (REF). Tras la entrada en vigor de la Ley 6/2025, el abanico de activos aptos para la materialización se ha ampliado, respondiendo a la necesidad social de vivienda en el archipiélago y ofreciendo a los contribuyentes nuevas vías de optimización. Como asesores fiscales, analizamos el impacto de estos cambios y los requisitos técnicos para evitar regularizaciones imprevistas.

    Marco Jurídico de la RIC tras la Ley 6/2025

    La Ley 6/2025, publicada con el objetivo de adaptar el REF a las nuevas realidades socioeconómicas, introduce modificaciones quirúrgicas en el Artículo 27 de la Ley 19/1994. El cambio fundamental radica en la consideración de la vivienda como activo productivo bajo condiciones estrictas, algo que históricamente había sido un punto de fricción con la Agencia Tributaria. Esta reforma busca canalizar el ahorro fiscal de las empresas canarias hacia el mercado del arrendamiento residencial de larga duración.

    Nuevos Activos Elegibles: El Giro hacia el Sector Residencial

    Históricamente, la RIC estaba vetada para activos inmobiliarios residenciales, salvo excepciones muy limitadas en el sector turístico. Con la nueva normativa aplicable desde los ejercicios iniciados en 2025, se abren tres vías fundamentales:

    1. Adquisición y Construcción de Vivienda para Alquiler Habitual

    Se permite materializar la RIC en la compra o construcción de inmuebles destinados exclusivamente al arrendamiento como vivienda habitual. No obstante, para que la AEAT valide la inversión, deben cumplirse requisitos concurrentes:

    • Destino: Residencia habitual del arrendatario (excluye alquiler vacacional o estacional).
    • Plazo de Arrendamiento: El inmueble debe estar arrendado ininterrumpidamente durante un mínimo de 10 años.
    • Limitación de Precios: El canon de arrendamiento no podrá superar los precios máximos establecidos por la normativa canaria de vivienda para zonas tensionadas o programas de alquiler asequible.

    2. Rehabilitación de Viviendas Protegidas (VPO)

    La Ley 6/2025 incentiva la recuperación del parque inmobiliario existente. Las obras de rehabilitación integral en edificios destinados a Vivienda de Protección Oficial se consideran ahora materialización apta, siempre que el inversor mantenga el destino de alquiler social durante el periodo reglamentario.

    3. Servicios Financieros y Entidades de Seguros

    Se flexibilizan los criterios para que entidades financieras con domicilio fiscal en Canarias puedan utilizar la RIC en la suscripción de activos financieros destinados a la financiación de proyectos de interés regional, especialmente aquellos vinculados a la transición energética y la digitalización del tejido empresarial local.

    Catálogo Completo de Activos para 2026

    Más allá de las novedades, el resto de activos tradicionales permanecen vigentes. A continuación, detallamos la tipología de inversiones permitidas en una tabla comparativa de requisitos:

    Tipo de Activo Requisito Clave Mantenimiento
    Inmovilizado Material Nuevos o usados (bajo condiciones) situados en Canarias. 5 años o vida útil.
    Inmuebles Residenciales Alquiler habitual, precio limitado (Ley 6/2025). 10 años.
    Suscripción de Acciones Sociedades con sede en Canarias que realicen inversiones RIC. 5 años.
    I+D+i Gastos de investigación y desarrollo realizados en el archipiélago. Inmediata.
    Creación de Empleo Incremento de plantilla media respecto a los 12 meses anteriores. 2 años (mantenimiento plantilla).

    Ejemplo Práctico de Ahorro Fiscal: Empresa Tecnológica en Tenerife

    Supongamos una sociedad limitada con sede en Tenerife que cierra el ejercicio 2025 con un beneficio antes de impuestos de 400.000 €. La empresa decide dotar el máximo legal permitido a la RIC.

    • Beneficio antes de impuestos: 400.000 €
    • Dotación a la RIC (90%): 360.000 €
    • Base Imponible resultante: 40.000 €
    • Impuesto sobre Sociedades (25% s/ 40.000): 10.000 €
    • Impuesto sin RIC (25% s/ 400.000): 100.000 €
    • Ahorro Fiscal Neto: 90.000 €

    La empresa dispone ahora de un plazo hasta el 31 de diciembre de 2029 (4 años) para invertir esos 360.000 € en, por ejemplo, la compra de un local comercial para su actividad o, tras la Ley 6/2025, en dos apartamentos destinados al alquiler de larga duración.

    Requisitos para Autónomos: La RIC en el IRPF

    Los profesionales y empresarios individuales que tributan por estimación directa también pueden beneficiarse de la RIC. No obstante, el cálculo difiere del Impuesto sobre Sociedades:

    1. La dotación se realiza sobre el rendimiento neto de la actividad económica obtenido en Canarias.
    2. Debe destinarse a la reserva una cuantía equivalente a la parte del beneficio que no se retira para consumo personal.
    3. La inversión debe ser en elementos del inmovilizado afectos a la actividad (aunque la Ley 6/2025 abre la puerta a la inversión en vivienda si esta constituye una rama de actividad de arrendamiento con empleado).

    Compatibilidad RIC y ZEC: La Estrategia Definitiva

    Es un error común pensar que la RIC y la Zona Especial Canaria (ZEC) son excluyentes. En realidad, su combinación ofrece la presión fiscal más baja de la Unión Europea. Una entidad ZEC tributa al 4% de tipo impositivo. Si esa entidad, además, dota la RIC sobre su base imponible, puede reducir la factura fiscal de manera drástica, siempre que cumpla con los requisitos de inversión y creación de empleo exigidos por ambos regímenes de forma simultánea.

    Checklist de Documentación para la AEAT

    Ante una inspección, la carga de la prueba recae sobre el contribuyente. Es imprescindible contar con:

    • Memoria de la dotación: Documento anexo a las Cuentas Anuales donde se detalle el ejercicio de dotación, el importe y el plan de materialización.
    • Facturas y Medios de Pago: Trazabilidad absoluta de la inversión realizada.
    • Contratos de Arrendamiento: En el caso de los nuevos activos de la Ley 6/2025, contrato de larga duración y prueba de depósito de fianza.
    • Certificado de Situación Censal: Para acreditar que el activo está efectivamente situado en Canarias.

    Errores Críticos y Sanciones

    El incumplimiento de la materialización en plazo o la enajenación del activo antes de los 5 años (o 10 en vivienda) conlleva la obligación de regularizar la situación tributaria. Esto implica:

    • Integrar en la base imponible del ejercicio del incumplimiento las cantidades no invertidas.
    • Abonar intereses de demora desde el ejercicio en que se dejó de ingresar el impuesto.
    • Posibles sanciones pecuniarias si la AEAT considera que hubo negligencia en la planificación.

    En Taxea Strategies, recomendamos una auditoría previa de los activos antes de proceder a la materialización, especialmente con las nuevas categorías introducidas por la Ley 6/2025, dada su complejidad técnica.

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  • Guía RIC 2026: Novedades en Activos, Startups y Plazos Legales

    Guía RIC 2026: Novedades en Activos, Startups y Plazos Legales

    Respuesta corta: La RIC permite reducir hasta el 90% de la base imponible destinando beneficios a inversiones productivas en Canarias. En 2026, la Ley 6/2025 flexibiliza la materialización permitiendo incluir software propio y startups locales, manteniendo el plazo de inversión de seis años. Requiere estricta trazabilidad documental y contabilidad separada para asegurar el cumplimiento ante la AEAT.

    ⚡ Lo esencial: La Ley 6/2025 introduce cambios significativos en el Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias, flexibilizando la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC). Las empresas ahora pueden materializar sus reservas en activos intangibles como software de desarrollo propio y participaciones en startups innovadoras locales. Se mantiene el límite de reducción del 90% de la base imponible y el plazo de materialización de 6 años, pero aumenta la exigencia documental y la trazabilidad de la inversión para evitar regularizaciones de la AEAT.

    La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) se consolida en 2026 como el principal incentivo fiscal para la capitalización de empresas en el archipiélago. Sin embargo, la reciente entrada en vigor de la Ley 6/2025 ha redefinido el tablero de juego, adaptando el incentivo a la realidad de la economía digital y el ecosistema emprendedor canario. Como asesores fiscales, observamos que el mayor riesgo ya no es solo la cuantía de la dotación, sino la correcta calificación de los nuevos activos elegibles y el cumplimiento de los estrictos plazos de mantenimiento.

    ¿Qué es la RIC y cómo funciona en el ejercicio 2026?

    La RIC es un beneficio fiscal regulado en el artículo 27 de la Ley 19/1994 que permite a las sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades (IS) y a los contribuyentes del IRPF (en estimación directa) reducir su factura fiscal drásticamente. El mecanismo consiste en destinar parte de los beneficios no distribuidos a una reserva específica, a cambio de invertir ese importe en activos que contribuyan al desarrollo económico y social de Canarias.

    Para el ejercicio 2026, la normativa exige que la dotación se realice con cargo a beneficios del propio ejercicio. La reducción máxima es del 90% del beneficio neto, excluyendo la parte destinada a la reserva legal y otras reservas obligatorias. Esta reserva debe figurar en el balance de la empresa con absoluta separación y bajo el título de «Reserva para Inversiones en Canarias», permaneciendo indisponible mientras no se cumpla el plazo de mantenimiento de la inversión asociada.

    Novedades de la Ley 6/2025: Software Propio y Startups

    La Ley 6/2025 responde a una demanda histórica del sector tecnológico canario. Hasta ahora, la materialización en activos intangibles estaba muy limitada y sujeta a interpretaciones restrictivas de la Agencia Tributaria. Las principales novedades se centran en:

    • Software de desarrollo interno: Ya no solo es elegible la compra de licencias a terceros. Ahora, los costes de personal y servicios externos vinculados directamente al desarrollo de software propio pueden capitalizarse como materialización de la RIC, siempre que el activo se reconozca contablemente y se explote en la actividad económica de la empresa en Canarias.
    • Inversión en Startups: Se permite la materialización mediante la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva creación (menos de 5 años, o 7 en sectores específicos) que tengan su domicilio social y fiscal en Canarias y posean el sello de «empresa innovadora».
    • Activos de I+D+i: Se clarifican los procesos de certificación. La materialización en proyectos de investigación será válida siempre que cuenten con un informe motivado o certificación oficial (como las del CDTI) que avale la naturaleza del proyecto.

    Tabla Comparativa: Activos Elegibles tras la Reforma

    Categoría de Activo Estatus Ley 6/2025 Requisito Clave
    Maquinaria Industrial Sin cambios Afectación exclusiva a Canarias
    Inmuebles (Oficinas/Naves) Sin cambios Prohibido uso residencial
    Software de desarrollo propio Novedad Activación contable obligatoria
    Participaciones en Startups Novedad Empresa innovadora domiciliada en Canarias
    Deuda Pública Canaria Sin cambios Límite según emisión del Gobierno regional

    El Plazo de Materialización: Cronología Crítica

    Uno de los errores más recurrentes es la confusión entre el año de dotación y el año de materialización. La RIC debe materializarse en el plazo de los 3 años siguientes al ejercicio de la dotación, sumando el propio año de generación del beneficio. En la práctica, esto otorga una ventana de hasta 4 años naturales para realizar la inversión física. No obstante, la Ley 6/2025 mantiene la posibilidad de realizar inversiones anticipadas, siempre que se comunique debidamente en la declaración del Impuesto sobre Sociedades.

    ¿Qué ocurre si no se materializa en plazo?

    Si el 31 de diciembre del cuarto año (contando el de la dotación) no se ha realizado la inversión por el importe total de la reserva, la empresa debe proceder a la regularización voluntaria. Esto implica incluir en la base imponible del ejercicio corriente las cantidades no materializadas, aplicando los correspondientes intereses de demora desde el vencimiento del plazo de ingreso de la autoliquidación original.

    La Importancia de la Memoria y la Trazabilidad

    Desde una perspectiva fiscal senior, la defensa de una inspección de la RIC se gana en la Memoria de las Cuentas Anuales. La AEAT exige una vinculación unívoca entre la reserva dotada y el activo adquirido. No basta con comprar una máquina; hay que identificar a qué ejercicio de dotación de la RIC se está imputando esa compra.

    La documentación obligatoria incluye:

    • Identificación detallada del activo (facturas, números de serie, ubicación).
    • Certificado de situación censal que acredite el establecimiento en Canarias.
    • Contabilización separada de la reserva.
    • En el caso de software propio, un desglose de los costes de personal (nóminas, TC2) y facturas de proveedores tecnológicos vinculados al proyecto.
    Ejemplo Numérico: Optimización Fiscal 2026

    Supongamos una empresa de servicios digitales en Santa Cruz de Tenerife con los siguientes datos para el cierre de 2025 (presentado en 2026):

    • Beneficio antes de impuestos: 500.000 €
    • Reserva Legal (10%): 50.000 €
    • Beneficio máximo capitalizable (RIC): 450.000 €
    • Dotación RIC elegida (90%): 405.000 €

    Resultado fiscal: La base imponible se reduce de 500.000 € a 95.000 €. Al tipo impositivo del 25%, la cuota a pagar pasa de 125.000 € a 23.750 €. Esto supone un ahorro de caja de 101.250 €.

    La empresa tiene ahora hasta el 31/12/2028 para materializar esos 405.000 € en, por ejemplo, la contratación de desarrolladores para un nuevo software (200.000 €) y la compra de una oficina (205.000 €). Si la oficina se vende antes de 5 años, deberá reinvertir el importe íntegro en otro activo elegible para no perder el beneficio.

    Errores Fatales que Anulan la Deducción

    Como expertos, advertimos sobre cuatro situaciones que sistemáticamente provocan regularizaciones:

    1. Materializar en activos usados: Solo es posible en casos muy limitados (pymes que adquieren activos de empresas que cierran, o si el activo no se ha beneficiado previamente de la RIC). La regla general es que el activo debe ser nuevo.
    2. Confundir mantenimiento con permanencia: El activo debe permanecer en el balance al menos 5 años o su vida útil si es menor. No se puede vender y repartir el beneficio; se debe reinvertir.
    3. Falta de afectación a la actividad: Comprar un vehículo de alta gama bajo la RIC sin una justificación de uso comercial intensivo es una bandera roja para Hacienda.
    4. Incumplimiento de la regla de «mínimos»: Ciertas ayudas están sujetas a límites comunitarios. Aunque la RIC está autorizada por la UE, su acumulación con otras subvenciones puede superar el límite de intensidad de ayuda permitido.

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    Fuentes Legales: Ley 19/1994 del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (Art. 27); Ley 6/2025 de Modificación del REF; Consultas Vinculantes de la DGT (V0231-25); Manual del Impuesto sobre Sociedades 2026 de la AEAT.

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