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  • Tipos del Impuesto sobre Sociedades 2026: Tabla y Guía Fiscal

    ⚡ Lo esencial

    Respuesta corta: En 2026, el tipo general se mantiene en el 25%, con un tipo reducido del 23% para micropymes con cifra de negocios inferior a un millón de euros. Las entidades de nueva creación tributan al 15% en sus dos primeros ejercicios con base positiva, mientras que las entidades ZEC en Canarias aplican el tipo especial del 4%.

    En el ejercicio 2026, los tipos de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades (IS) mantienen una estructura de continuidad respecto al año anterior, a la espera de la implementación definitiva de la reforma fiscal proyectada para 2027. Actualmente, conviven el tipo general del 25%, el reducido del 23% para micropymes (cifra de negocios inferior a 1 millón de euros) y el incentivo del 15% para entidades de nueva creación. En el archipiélago canario, la Zona Especial Canaria (ZEC) sigue ofreciendo el tipo ultra-reducido del 4%, consolidando a España como un territorio con importantes asimetrías fiscales según el volumen de facturación y la ubicación geográfica de la actividad.

    El Impuesto sobre Sociedades es el eje vertebrador de la fiscalidad directa para las personas jurídicas en España. Para 2026, la planificación fiscal se vuelve crítica, especialmente para aquellas entidades que rozan los umbrales de facturación que permiten el acceso a tipos reducidos o a incentivos como la Reserva de Capitalización.

    Tabla completa de tipos IS 2026 por tipo de entidad

    A continuación, desglosamos la estructura impositiva vigente para el ejercicio 2026. Es fundamental distinguir entre el tipo nominal y el tipo efectivo, el cual puede verse reducido mediante deducciones por I+D+i o inversiones.

    Tipo de Entidad / Situación Tipo IS 2026 Condición Clave (Art. 29 LIS)
    Empresas de Nueva Creación 15% Primeros 2 años con base imponible positiva.
    Micropymes (CN < 1M €) 23% Cifra de negocios año anterior inferior a 1.000.000€.
    Pymes y Grandes Empresas 25% Tipo de gravamen general por defecto.
    Entidades ZEC (Canarias) 4% Inscripción en Registro ZEC y creación de empleo.
    Cooperativas Protegidas 20% Sobre resultados cooperativos exclusivamente.
    Entidades sin Fines Lucrativos 10% Ley 49/2002 (Fundaciones y Asociaciones de Utilidad Pública).
    SOCIMI / SICAV 0% / 1% Regímenes especiales con requisitos de inversión mínimos.

    Micropymes: El umbral crítico del millón de euros

    El tipo reducido del 23% se introdujo como una medida de alivio fiscal para las estructuras empresariales más pequeñas de España. Sin embargo, su aplicación está estrictamente ligada al cumplimiento del artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).

    Criterio de cómputo de la Cifra de Negocios (CN)

    Para aplicar el 23% en el ejercicio 2026, debemos observar la cifra de negocios del periodo impositivo inmediato anterior (normalmente 2025). Si dicha cifra es inferior a 1.000.000 de euros, la entidad califica para el tipo reducido.

    • Grupos de sociedades: Si la empresa forma parte de un grupo de sociedades según el artículo 42 del Código de Comercio, la cifra de negocios a considerar es la del conjunto del grupo, independientemente de si consolidan fiscalmente o no.
    • Proporcionalidad: Si el ejercicio anterior tuvo una duración inferior al año, la cifra de negocios se debe elevar al año para determinar si se supera el umbral.

    ⚠️ Alerta para 2026: Muchas empresas cometen el error de mirar su facturación actual para decidir qué tipo aplicar en los pagos fraccionados (Modelo 202). Recuerde que el derecho al 23% nace de la foto fija del cierre del año anterior.

    Entidades de Nueva Creación: El beneficio del 15%

    El incentivo del 15% es, sin duda, uno de los mayores atractivos para el emprendimiento corporativo. Este tipo se aplica en el primer período impositivo en que la entidad obtenga una base imponible positiva y en el siguiente.

    Requisitos de exclusión (Art. 29.1 LIS)

    No todas las empresas nuevas pueden optar a este tipo. La Agencia Tributaria es especialmente vigilante para evitar la fragmentación artificial de empresas. No se aplicará el 15% si:

    1. La actividad económica ha sido ejercida anteriormente por otras personas o entidades vinculadas.
    2. La actividad es realizada por una persona física que la venía ejerciendo como autónomo y simplemente se incorpora a una sociedad.
    3. La entidad es considerada patrimonial (aquella cuya actividad principal consiste en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario y no tiene una estructura de actividad económica real).

    Caso práctico: Optimización del tipo del 15%

    Imagine una Startup constituida en 2024. En 2024 y 2025 tiene pérdidas. En 2026 obtiene su primer beneficio de 50.000€. En 2027 obtiene 100.000€.

    • IS 2026: Aplicará el 15% (Primer año positivo).
    • IS 2027: Aplicará el 15% (Segundo año positivo).
    • IS 2028: Pasará al tipo general o de micropyme (25% o 23%).

    El Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias: El paraíso del 4%

    Canarias no solo ofrece un clima excepcional, sino el marco fiscal más competitivo de la Unión Europea. Las entidades ZEC (Zona Especial Canaria) disfrutan de un tipo del 4% sobre una parte de su base imponible.

    Condiciones de acceso a la ZEC en 2026

    Para tributar al 4%, la empresa debe cumplir requisitos de inversión y empleo:

    • Inversión mínima: 100.000 € (en Gran Canaria o Tenerife) o 50.000 € (en las islas no capitalinas) en activos fijos vinculados a la actividad en los primeros dos años.
    • Empleo: Creación de al menos 5 puestos de trabajo (islas capitalinas) o 3 (resto de islas) dentro de los 6 meses siguientes a la inscripción.
    • Actividades permitidas: Debe tratarse de actividades incluidas en el listado de sectores estratégicos (servicios tecnológicos, logística, industria, etc.).

    Además, es compatible con la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC), que permite reducir la base imponible hasta en un 90% del beneficio no distribuido, siempre que se reinvierta en activos productivos en las islas.

    Ajustes a la Base Imponible: Reservas de Capitalización y Nivelación

    El tipo nominal (25%, 23%, 15%) es solo el punto de partida. Para llegar a la cuota líquida, el asesor fiscal debe aplicar incentivos que pueden reducir drásticamente el pago final.

    1. Reserva de Capitalización (Art. 25 LIS)

    Permite una reducción en la base imponible del 10% del incremento de los fondos propios, siempre que dicho incremento se mantenga durante 5 años y se dote una reserva indisponible. Es una forma de premiar la autofinanciación de las empresas.

    2. Reserva de Nivelación (Art. 105 LIS)

    Exclusiva para Entidades de Reducida Dimensión (ERD). Permite reducir la base imponible positiva hasta en un 10% de su importe (con un límite de 1 millón de euros) a cuenta de futuras bases imponibles negativas que puedan surgir en los próximos 5 años. Si no hay pérdidas en esos 5 años, el importe se suma a la base del quinto año, funcionando como un diferimiento de impuestos sin intereses.

    Hacia la reforma fiscal de 2027

    Aunque en 2026 el panorama es estable, la planificación debe mirar a 2027. Las directrices de la reforma fiscal prevén:

    • Reducción del tipo para Micropymes: Del 23% al 20% para entidades con facturación inferior a 1M€.
    • Revisión del tipo para Pymes: Un posible escalonamiento para empresas que facturan entre 1M€ y 10M€.
    • Mínimo Global del 15%: Implementación estricta de la directiva Pilar Dos para grupos multinacionales que facturen más de 750M€ anuales, asegurando que su tipo efectivo no baje del 15% independientemente de las deducciones.

    Checklist de Cierre Fiscal 2026 para el IS

    Antes de finalizar el ejercicio, revise los siguientes puntos para evitar sanciones o sobrepagos:

    ✅ Cifra de Negocios: ¿Ha verificado si superará el millón de euros?
    ✅ Amortizaciones: ¿Está aplicando los coeficientes máximos según tablas de la AEAT?
    ✅ Gastos no deducibles: Atenciones a clientes (límite 1% CN), multas y donativos.
    ✅ Deducciones I+D+i: ¿Tiene el informe motivado para blindar su deducción ante una inspección?
    ✅ Operaciones Vinculadas: ¿Tiene documentadas las operaciones con socios o empresas del grupo a valor de mercado?

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    ⚖️ Fuentes legales consultadas: Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Real Decreto 634/2015 (Reglamento del IS). Consultas Vinculantes de la DGT (V0123-24, V2540-23). Ley 19/1994 del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.

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  • Impuesto sobre Sociedades 2025-2029: Tipos por Tramos para Pymes

    ⚡ Lo esencial

    • Existen tres perfiles fiscales principales: General (25%), Empresa de Reducida Dimensión – ERD (bajando hasta el 20%) y Micropyme (tramos desde el 16% en 2029).
    • El beneficio se divide por tramos: las micropymes con facturación inferior a 1 millón de euros disfrutan de un tipo privilegiado sobre los primeros 50.000 € de base imponible.
    • La reducción es progresiva y culminará en el ejercicio 2029, permitiendo una planificación fiscal a medio plazo.
    • Las empresas de nueva creación mantienen su tipo reducido del 15% durante los dos primeros ejercicios con base imponible positiva.
    • En Canarias, la Zona Especial Canaria (ZEC) permite tributar al 4% si se cumplen los requisitos de inversión y empleo.

    El panorama fiscal para las pequeñas y medianas empresas en España está viviendo una transformación gradual que busca aliviar la presión sobre los beneficios reinvertidos y la solvencia empresarial. No se trata de una reforma disruptiva de un solo día, sino de una hoja de ruta legislativa que establece tipos por tramos en el Impuesto sobre Sociedades (IS) con una reducción progresiva hasta el año 2029. Como asesores fiscales, entendemos que esta progresión es una herramienta de planificación vital para cualquier administrador o dueño de negocio.

    Entendiendo la clasificación: ¿Es mi empresa Pyme, Micropyme o General?

    Antes de analizar los porcentajes, es imperativo clasificar correctamente la entidad según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). No todas las pymes tributan igual, y la diferencia radica fundamentalmente en el Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) del ejercicio anterior.

    • Entidades de Reducida Dimensión (ERD): Son aquellas cuyo INCN es inferior a 10 millones de euros. Estas entidades acceden a incentivos fiscales como la amortización acelerada o la reserva de nivelación.
    • Micropymes: Dentro del grupo de las ERD, el legislador ha puesto el foco en las entidades con un INCN inferior a 1 millón de euros. Son estas las que disfrutan de la nueva segmentación por tramos de beneficio.
    • Grandes Empresas: Aquellas que superan los 10 millones de euros de facturación, sujetas generalmente al tipo nominal del 25% sin acceso a estos tramos reducidos progresivos.

    Calendario de tipos impositivos 2025-2029

    La siguiente tabla desglosa la evolución de los tipos de gravamen según el perfil de la empresa y el tramo de su base imponible. Es fundamental recordar que estos tipos se aplican sobre el beneficio fiscal (tras ajustes), no sobre la facturación bruta.

    Perfil de Empresa Tramo Base Imponible 2025 2026 2027 2028 2029
    General (>10M€) Cualquier importe 25% 25% 25% 25% 25%
    ERD (1M€ a 10M€) Cualquier importe 25% 23% 22% 21% 20%
    Micropyme (<1M€) Hasta 50.000 € 23% 21% 19% 17% 16%
    Micropyme (<1M€) Exceso de 50.000 € 25% 22% 21% 20% 20%
    Nueva Creación Cualquier importe 15% 15% 15% 15% 15%

    Caso Práctico 1: La Micropyme con beneficio creciente

    Imaginemos una SL con una facturación anual de 600.000 € y un beneficio neto fiscal (base imponible) de 80.000 € en el ejercicio 2026. Al ser una micropyme (factura < 1M€), aplicaremos el cálculo por tramos:

    • Tramo 1 (hasta 50.000 €): 50.000 € x 21% = 10.500 €
    • Tramo 2 (resto de 30.000 €): 30.000 € x 22% = 6.600 €
    • Cuota íntegra total: 17.100 €

    Si esta misma empresa hubiera tenido el mismo beneficio en 2024, habría pagado un 23% o 25% lineal según su situación, lo que demuestra un ahorro real de caja que puede destinarse a inversión o reservas.

    Caso Práctico 2: La ventaja competitiva del REF Canario

    Para las empresas situadas en las Islas Canarias, el análisis no debe limitarse a estos tramos. El Régimen Económico y Fiscal (REF) ofrece mecanismos potentes:

    1. Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): Permite reducir la base imponible hasta en un 90% del beneficio no distribuido, siempre que se invierta en activos aptos en las islas.
    2. Zona Especial Canaria (ZEC): Si la empresa se constituye como entidad ZEC, el tipo impositivo es del 4% sobre una base imponible que puede llegar hasta los 1,8 millones de euros (dependiendo del empleo creado).

    Comparativamente, una empresa tecnológica en Madrid pagaría un 21-23% en 2026, mientras que una empresa ZEC en Tenerife o Las Palmas pagaría solo un 4%. La diferencia es la clave para la expansión de negocios digitales y de servicios.

    Diferencia entre Base Imponible y Facturación

    Es el error más común entre nuevos empresarios. El impuesto no se paga por lo que vendes (ingresos), sino por lo que ganas (beneficio) tras restar todos los gastos fiscalmente deducibles. Para optimizar el IS, el asesor fiscal debe trabajar en los ajustes extracontables, la amortización de activos y el aprovechamiento de deducciones por I+D+i o por creación de empleo.

    Checklist para la aplicación de tipos reducidos

    Para asegurar que tu empresa aplica el tramo correcto en el Modelo 200, verifica los siguientes puntos:

    • Cifra de negocios del año anterior: ¿Es inferior a 1.000.000 € para el tramo de micropyme o inferior a 10.000.000 € para ERD?
    • Entidades vinculadas: Si formas parte de un grupo de empresas (aunque no consoliden fiscalmente), la cifra de negocios a considerar es la suma de todas las entidades del grupo (Art. 101 LIS).
    • Actividad económica: La entidad no debe ser una sociedad patrimonial (cuya actividad principal sea la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario) para acceder a ciertos incentivos de ERD.
    • Mantenimiento de empleo: Algunos tipos reducidos históricos estaban vinculados a la creación de empleo; los actuales tramos 2025-2029 se basan puramente en dimensión y base imponible.

    Errores frecuentes al planificar el Impuesto sobre Sociedades

    Como expertos fiscales, observamos patrones que derivan en sanciones o en el pago innecesario de impuestos:

    • No dotar la Reserva de Nivelación: Las ERD pueden reducir su base imponible un 10% adicional (máximo 1 millón €) mediante esta reserva, compensando futuras pérdidas. Es un diferimiento fiscal gratuito.
    • Confundir la exención de dividendos: Pensar que los dividendos percibidos de filiales siempre están exentos al 100%. Actualmente, la exención es del 95%, tributando efectivamente por un 5% de esos dividendos.
    • Gastos no deducibles: Incluir gastos personales del administrador (viajes, comidas sin relación directa con la actividad) que la AEAT detecta con facilidad en las inspecciones de pymes.
    • No considerar el sueldo del administrador: Si el socio trabaja en la empresa, su retribución debe ser a valor de mercado. Un sueldo alto reduce el beneficio de la SL (ahorra IS) pero aumenta el IRPF del socio. El equilibrio es el arte de la fiscalidad.

    Documentación y Cumplimiento

    La AEAT requiere que la contabilidad refleje fielmente la realidad económica de la empresa. Para sustentar la aplicación de estos tipos, debes disponer de:

    • Libro diario y de inventarios debidamente legalizados en el Registro Mercantil.
    • Cuentas anuales depositadas.
    • Justificación documental (facturas y contratos) de cualquier deducción aplicada (I+D, cine, personal con discapacidad).
    • Certificado de estar al corriente con la Seguridad Social si se aplican bonificaciones por contratación.

    Conclusión: La importancia de la anticipación

    La reducción progresiva del Impuesto sobre Sociedades hasta 2029 ofrece un horizonte de certidumbre. Sin embargo, el ahorro no vendrá solo por la bajada del tipo nominal, sino por la combinación estratégica de estos tramos con las deducciones vigentes y las particularidades territoriales como las de Canarias. En Taxea Strategies, ayudamos a las pymes a navegar esta transición, asegurando que cada euro de beneficio se gestione bajo el prisma de la máxima eficiencia legal.