Respuesta corta: Al prorrogarse los presupuestos, se mantiene el tipo reducido del 23% en el Impuesto sobre Sociedades para pymes con facturación inferior a un millón de euros. Los autónomos continuarán cotizando según sus rendimientos netos conforme al sistema RETA vigente, sin nuevas modificaciones fiscales estructurales mientras no se aprueben unas nuevas cuentas generales.
⚡ Lo esencial — PGE 2026 España
- Situación Legal: España opera con presupuestos prorrogados; se mantienen las estructuras fiscales del ejercicio anterior salvo normativa específica.
- Impuesto sobre Sociedades: Se consolida el tipo reducido del 23% para pymes con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros.
- Autónomos (RETA): Aplicación plena del sistema de ingresos reales con las nuevas tablas de cotización para 2026.
- Digitalización Obligatoria: Entrada en vigor de Verifactu (julio 2026) y avance de la Factura Electrónica B2B.
A junio de 2026, el escenario económico español se define por la prórroga automática de los Presupuestos Generales del Estado. Según el artículo 134.4 de la Constitución Española, si la Ley de Presupuestos no se aprueba antes del primer día del ejercicio económico correspondiente, se considerarán prorrogados los del ejercicio anterior hasta la aprobación de los nuevos.
Para el autónomo y el pequeño empresario, esto supone un marco de continuidad técnica, pero no de inactividad legislativa. A continuación, analizamos cómo afecta este escenario a tus obligaciones fiscales y qué cambios normativos independientes de los PGE debes monitorizar.
1. El Impuesto sobre Sociedades (IS) en 2026
A pesar de la prórroga de los presupuestos generales estado, el Impuesto sobre Sociedades mantiene las bonificaciones estructurales aprobadas en reformas previas. El foco principal para las pymes reside en el tipo de gravamen y las deducciones por digitalización.
Tipo reducido del 23% para entidades de reducida dimensión
Las sociedades que en el ejercicio anterior hayan tenido una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros pueden aplicar el tipo del 23% sobre su base imponible. Este incentivo busca aliviar la carga fiscal de las microempresas en un contexto de costes operativos crecientes.
| Concepto | Criterio Aplicable 2026 | Observaciones |
|---|---|---|
| Tipo General IS | 25% | Aplicable por defecto a la mayoría de entidades. |
| Tipo Pymes (<1M€ facturación) | 23% | Consolidado independientemente de la prórroga PGE. |
| Entidades de Nueva Creación | 15% | Aplicable en el primer periodo con base positiva y el siguiente. |
| Reserva de Capitalización | 10% reducción | Requiere incremento de fondos propios y mantenimiento (5 años). |
2. IRPF 2026: Tramos y deflactación
En un escenario de presupuestos prorrogados, los tramos estatales del IRPF permanecen estáticos. Sin embargo, la clave reside en la escala autonómica. Varias Comunidades Autónomas han aprobado sus propias medidas de deflactación para corregir el efecto de la inflación en la cuota tributaria.
Tabla de Tramos IRPF (Escala Estatal)
Salvo modificación por Real Decreto-ley de urgencia, los tramos que se aplican para las retenciones y la declaración de la renta de 2026 son:
- Hasta 12.450 €: 19%
- De 12.450 € a 20.200 €: 24%
- De 20.200 € a 35.200 €: 30%
- De 35.200 € a 60.000 €: 37%
- De 60.000 € a 300.000 €: 45%
- Más de 300.000 €: 47%
3. Cotizaciones de Autónomos por Ingresos Reales
El año 2026 marca un punto de inflexión en el sistema de cotización RETA. El periodo transitorio 2023-2025 ha finalizado, y las tablas de cotización para 2026 ya están plenamente operativas conforme al Real Decreto-ley 13/2022.
Cálculo de los rendimientos netos
Para determinar tu base de cotización, debes calcular el rendimiento neto de tu actividad económica:
- Ingresos totales de la actividad.
- Menos: Gastos deducibles (según normativa IRPF).
- Más: Importe de las cuotas de autónomos pagadas durante el año.
- Menos: 7% en concepto de gastos de difícil justificación (3% para autónomos societarios).
| Tramo Rendimientos | Base Mínima 2026 | Cuota Estimada (aprox.) |
|---|---|---|
| < 670€ (Tramo reducido) | 653,59 € | 230 € |
| 1.300€ – 1.500€ (Tramo medio) | 960,78 € | 294 € |
| > 6.000€ (Tramo máximo) | 1.732,03 € | 530 € |
4. Obligaciones Digitales: Verifactu y Factura Electrónica
Independientemente de si hay nuevos presupuestos generales estado o no, el calendario de la Ley Antifraude y la Ley Crea y Crece sigue su curso. 2026 es el año de la implementación técnica definitiva.
Verifactu: Fecha límite julio 2026
Todos los autónomos y pymes que utilicen sistemas informáticos de facturación deben estar adaptados al Reglamento Verifactu antes de julio de 2026. Esto implica:
- Garantizar la integridad e inalterabilidad de los registros de facturación.
- Incluir códigos QR en las facturas emitidas.
- Capacidad de remisión voluntaria o requerida de datos a la AEAT en tiempo real.
Factura Electrónica B2B
Para empresas con facturación superior a 8 millones de euros, la obligatoriedad ya es efectiva. Para el resto de pymes y autónomos, 2026 es el año de transición para la implementación obligatoria de la factura electrónica en operaciones entre empresarios.
5. Planificación Fiscal ante la Incertidumbre
¿Cómo debe actuar un asesor fiscal senior ante una prórroga presupuestaria? La clave es la prudencia financiera. Al no existir una Ley de Presupuestos nueva, el Gobierno suele utilizar la figura del Real Decreto-ley para realizar ajustes puntuales.
Estrategias recomendadas:
- Provisión de fondos: Ante la posible subida de tipos en el ahorro o ajustes en el Impuesto sobre el Patrimonio/Grandes Fortunas, mantén una liquidez del 20% de tus beneficios previstos para contingencias tributarias.
- Amortización anticipada: Si tu pyme tiene beneficios elevados, considera inversiones en activos que permitan amortización acelerada antes del cierre de 2026.
- Revisión de Gastos: Asegura que todos tus gastos deducibles cuentan con factura simplificada o completa y están vinculados inequívocamente a la actividad.
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6. Novedades en Canarias (IGIC y ZEC)
Para los contribuyentes en las Islas Canarias, la prórroga de los presupuestos generales estado mantiene el régimen económico y fiscal (REF) con sus particularidades. El IGIC se mantiene estable, pero es crucial vigilar el cumplimiento de los requisitos de la Zona Especial Canaria (ZEC) en cuanto a creación de empleo y activos fijos, ya que los controles se han automatizado mediante IA por parte de la Agencia Tributaria Canaria.
Fuentes y Normativa Consultada:
- Constitución Española, Artículo 134 (Prórroga Presupuestaria).
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
- Ley 35/2006, del IRPF y Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
- Real Decreto-ley 13/2022: Reforma del sistema de cotización de autónomos.
- Orden HAC/1177/2024: Especificaciones técnicas de Verifactu.
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