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¿Vas a preparar el modelo 420 y no sabes si debes restar lo cobrado y lo pagado? Empieza por tu régimen de IGIC y por las operaciones del trimestre, no por el saldo del banco. Después separa las cuotas devengadas de las que puedes deducir y comprueba el saldo anterior. Para el cuarto trimestre, la ATC establece presentación durante enero y un plazo distinto para domiciliar el ingreso. Al terminar, verifica tanto la presentación como el pago elegido.

Esta guía recorre la preparación de una autoliquidación ordinaria. No determina la tributación de una venta concreta ni permite decidir una deducción solo por el nombre del gasto. Si has cambiado de régimen, tienes operaciones fuera de Canarias o debes corregir una declaración, esas circunstancias necesitan su propia revisión.

Tu régimen de IGIC decide si el 420 es el punto de partida

La ficha de la ATC dirige el modelo 420 a sujetos pasivos en régimen general, con la excepción de quienes estén obligados o hayan optado por el SII. También lo contempla para determinados regímenes especiales, como bienes usados y agencias de viajes. Por tanto, tener un negocio en Canarias no basta para elegir este formulario.

Busca el modelo 400 presentado y la situación censal vigente: qué actividad declaraste, en qué régimen estás y desde cuándo. Si tu programa propone un 420 pero el censo indica otra situación, aclara la diferencia antes de trasladar cifras. Una configuración antigua del programa no acredita tu régimen actual.

El REPEP tampoco es una exención general para cualquier empresa con poca facturación. La ATC lo configura para empresarios o profesionales personas físicas y excluye de él a sociedades mercantiles y otras entidades. Su página distingue requisitos, inclusiones, exclusiones y renuncias; no permite resolver la obligación mirando una cifra de ingresos aislada.

Además, la propia ATC explica un supuesto de 2026 en el que quien se incorporó excepcionalmente al REPEP en julio debe presentar el 420 del cuarto trimestre para solicitar un saldo pendiente de devolución y presentar el 425. No conviertas la inclusión en ese régimen en una orden automática de dejar de presentar todos los modelos.

Enero tiene un plazo de presentación y otro de domiciliación

La ficha del modelo 420 fija los primeros veinte días de abril, julio y octubre para las autoliquidaciones trimestrales correspondientes. Para el último trimestre establece todo el mes de enero del año siguiente. El cierre de diciembre no se presenta, por regla general, del 1 al 20 de enero.

Estas son las reglas ordinarias publicadas por la ATC, no una lista de vencimientos concretos de cada año. La misma ficha indica que, si el último día de presentación es inhábil, el plazo se amplía hasta el siguiente hábil y el de domiciliación se amplía en igual número de días. Consulta el calendario del ejercicio antes de fijar una fecha cerrada.

Separa ambas fechas en tu agenda. Que todavía puedas presentar no significa que siga disponible la domiciliación. Si esa opción ya no encaja, revisa los medios de pago admitidos y cómo completar la presentación y el ingreso dentro del plazo aplicable.

El trimestre se prepara con el devengo, no con los movimientos bancarios

El artículo 18 de la Ley 20/1991 sitúa, como reglas generales, el devengo de las entregas de bienes en su puesta a disposición y el de los servicios en su prestación, ejecución o realización. El propio artículo contiene reglas para anticipos, operaciones continuadas y otros supuestos. Cobrar una factura no es el criterio universal para decidir en qué trimestre va.

Una conciliación útil empieza por comparar facturas, registros y fechas de las operaciones. Señala anticipos, abonos y facturas que atraviesan el cierre trimestral. El banco ayuda a localizar diferencias; no sustituye la clasificación tributaria de cada movimiento.

También conviene comprobar si interviene el régimen del criterio de caja, como proveedor o destinatario. Las instrucciones del 420 prevén información específica para esas situaciones. No mezcles esas operaciones con las ordinarias suponiendo que el tratamiento del cobro o del pago es idéntico.

La casilla «Sin actividad» tiene su propia condición: las instrucciones la reservan al periodo en el que no se haya devengado ni soportado cuota alguna. No basta con que no hayas emitido facturas de venta; puede haber compras u otras operaciones que deban examinarse.

Antes de descontar una compra, verifica qué cuota puedes deducir

Los artículos 28 a 31 de la Ley 20/1991 regulan el alcance de la deducción, las cuotas deducibles, sus restricciones y los documentos que la justifican. Que un importe aparezca como gasto contable o como cargo bancario no acredita por sí solo una cuota deducible de IGIC.

Identifica qué se compró, para qué se utiliza, qué documento lo respalda y si las operaciones a las que se destina permiten deducir. La ley incluye reglas específicas para bienes de inversión y usos compartidos, además de restricciones para determinadas adquisiciones. No apliques una deducción íntegra por costumbre ni una prohibición absoluta sin revisar esas reglas.

En una importación, el artículo 31 identifica como justificante el documento donde consta la liquidación administrativa o la autoliquidación del impuesto en operaciones asimiladas. La factura del proveedor y el cargo del transportista no deben confundirse automáticamente con esa liquidación.

El momento de deducir también requiere comprobación: el artículo 33 regula su ejercicio y cuándo se entienden soportadas las cuotas. Si falta el documento o hay una rectificación pendiente, no desplaces el importe entre trimestres sin revisar el motivo.

Si una factura o una importación altera el cierre, comenta con Alexis qué cuota tienes pendiente de justificar antes de calcular el modelo 420.

Las casillas separan cuotas del periodo y saldos anteriores

Las instrucciones identifican la casilla 25 con el total de cuotas devengadas y la 40 con el total de cuotas deducibles. La diferencia se refleja en la 41. La casilla 43 recoge cuotas de periodos anteriores pendientes de compensar y la 45 muestra el resultado tras los ajustes previstos en el modelo.

No restes la base de una compra del impuesto de una venta: son magnitudes diferentes. Tampoco sumes un saldo anterior a las cuotas soportadas del trimestre. Mantener separados esos importes permite explicar por qué cambia el resultado sin atribuirlo a una factura inexistente.

Contrasta cada saldo con la última autoliquidación presentada y comprueba que no esté ya aplicado o solicitado a devolver. El artículo 33 distingue compensación y devolución: pedir la devolución de un saldo no permite seguir compensándolo mientras esperas el ingreso.

Un saldo anterior reduce el ingreso sin convertirse en otra compra

Supuesto ilustrativo: una actividad en régimen general tiene 980 euros de cuotas devengadas y 224 euros de cuotas deducibles del trimestre, ambas cantidades ya verificadas. Además conserva 140 euros de un saldo anterior que puede aplicar. Suponemos que no hay otros ajustes, regímenes especiales, complementarias ni limitaciones pendientes.

Primero se obtiene la diferencia del periodo: 980 − 224 = 756 euros. Después se aplica el saldo anterior: 756 − 140 = 616 euros a ingresar. Los 140 euros no proceden de una factura recibida ahora; por eso no se añaden a las cuotas deducibles actuales.

El resultado del supuesto es 616 euros, condicionado a que las cuotas y el saldo sean correctos y utilizables. El cálculo no demuestra que una compra real sea deducible, que un saldo no haya caducado o que la actividad esté en el régimen adecuado.

Si el saldo final resulta negativo, no lo trates como una devolución ya acordada. Las instrucciones permiten optar por devolución del saldo a favor existente al cierre del año en el cuarto trimestre; en los demás casos debes identificar el tratamiento que corresponda antes de marcar una opción.

Un cliente fuera de Canarias no convierte cualquier operación en exportación

La Ley 20/1991 distingue las reglas de localización de bienes y servicios, en sus artículos 16 y 17, de las exenciones relativas a exportaciones del artículo 11. No es correcto aplicar una misma etiqueta a todas las facturas destinadas a la Península o al extranjero.

Antes de clasificar una operación, concreta si entregas un bien o prestas un servicio, quién recibe la operación, dónde se realiza y si existe desplazamiento de mercancías. Después revisa la regla y, cuando proceda, sus excepciones y justificantes. La dirección que figura en la ficha del cliente no responde por sí sola a todas esas preguntas.

Las instrucciones del modelo separan información sobre operaciones exentas con derecho a deducción y otras operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo. El encaje de una factura en esa información debe resultar de su análisis previo, no de escoger la casilla que deja el resultado más parecido al esperado.

Si necesitas repasar qué significa impuesto repercutido y soportado, la guía de IVA repercutido y soportado explica esa separación. Para preparar el 420, la localización y el derecho a deducir se revisan con las normas de IGIC citadas en esta guía.

El archivo del programa todavía debe presentarse y pagarse por la vía elegida

La ATC establece presentación telemática obligatoria, con una excepción para personas físicas que desarrollan exclusivamente arrendamiento de inmuebles y cuyo volumen de operaciones del conjunto de sus actividades no superó 50.000 euros el año natural anterior. No deduzcas una libertad general de presentar en papel porque unas instrucciones antiguas describan esa vía.

El programa de ayuda genera el fichero «.dec» para cargarlo en la sede electrónica. La ATC advierte expresamente de que presentar el modelo por el registro electrónico general carece de validez. Tener el archivo o un asiento en otro registro no sustituye el trámite específico del 420.

En la opción de pago diferido, la ATC exige pagar con el mismo documento y número de justificante de la autoliquidación presentada. Si utilizas otro, puede constar presentada sin ingreso y generar una deuda. Al terminar, comprueba qué presentación has realizado y cómo queda atendido su pago; son dos verificaciones distintas.

Si detectas un error después, identifica qué resultado cambia

Las instrucciones distinguen la autoliquidación complementaria, para corregir errores que originaron un menor ingreso o una mayor devolución o compensación, de otras rectificaciones que deben solicitarse a la Administración. No uses la complementaria como solución automática para cualquier modificación.

Localiza el justificante anterior y concreta el periodo, la cifra equivocada y su efecto. Si hay una devolución ya efectuada, un requerimiento o una incidencia fuera de plazo, el tratamiento necesita revisión individual. Esta guía no calcula una sanción ni promete que presentar de nuevo elimine las consecuencias del error.

Lleva a Alexis tu situación censal, los registros del trimestre y la última autoliquidación para revisar la preparación o la corrección del 420.

Fuentes oficiales

• ATC: ficha vigente del modelo 420, plazos, presentación y medios de pago.
• ATC: instrucciones del modelo 420, siete páginas leídas; las referencias de presentación se contrastan con la ficha actual.
• Ley 20/1991, texto consolidado: localización, devengo y deducción del IGIC.
• ATC: REPEP, requisitos y supuestos de 2026, con especial atención a las preguntas 1 y 51.