Etiqueta: Declaración trimestral

Introducción al Modelo 420 y Marco Normativo en 2026

El Modelo 420 constituye la piedra angular del sistema tributario indirecto en el Archipiélago Canario. A diferencia del IVA aplicado en el resto de España y la Unión Europea, el IGIC es un impuesto propio de las Islas Canarias, basado en su Régimen Económico y Fiscal (REF). Este impuesto grava el consumo final pero se recauda de forma fraccionada a lo largo de la cadena de producción y distribución.

Desde el punto de vista técnico, el Modelo 420 se utiliza para el régimen general. Es fundamental no confundirlo con el Modelo 421 (simplificado) o el Modelo 425 (resumen anual). La normativa que lo sustenta, principalmente la Ley 20/1991 y la Ley 4/2012, junto con sus modificaciones anuales, exige un rigor documental estricto, especialmente en lo relativo a la justificación del IGIC soportado.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 420?

La obligatoriedad recae sobre toda persona física o jurídica que desarrolle actividades empresariales o profesionales en territorio canario. Sin embargo, existen matices cruciales que todo administrador o autónomo debe conocer:

• Sujetos Pasivos en Régimen General: Aquellos que no pueden o no desean acogerse a regímenes especiales.
• La Franquicia Fiscal del IGIC: En 2026, se mantiene el umbral de facturación de 50.000 euros anuales. Si el volumen de operaciones del año anterior es inferior, el sujeto puede quedar exento de presentar el modelo 420, siempre que no haya renunciado voluntariamente a dicha franquicia.
• Entidades sin fines lucrativos: Solo si realizan actividades económicas sujetas y no exentas.
• Exportadores: Aunque las exportaciones están exentas con derecho a deducción (tipo 0%), la presentación es obligatoria para recuperar el IGIC soportado en las compras.

Calendario Fiscal 2026: Plazos Innegociables

La Agencia Tributaria Canaria es estricta con los plazos. La presentación debe realizarse de forma telemática a través de la sede electrónica de la ATC. A continuación, se detallan los periodos de liquidación para el ejercicio 2026:

Nota: Si el último día del plazo coincide con sábado, domingo o festivo, el plazo se amplía hasta el siguiente día hábil.

Estructura y Cumplimentación Paso a Paso

Para evitar requerimientos de información por parte de la inspección, es vital entender qué información va en cada casilla. El modelo se divide en tres grandes bloques: Devengo, Deducciones e Información Adicional.

1. IGIC Devengado (Lo que has cobrado)

Aquí se declaran las bases imponibles y las cuotas de las facturas emitidas por tu actividad. Debes separar los ingresos según el tipo de IGIC aplicable:

• Tipo Cero (0%): Aplicable a productos básicos, libros y ciertas ejecuciones de obra.
• Tipo Reducido (3%): Aplicable a industria alimentaria, textil, transporte sanitario, etc.
• Tipo General (7%): Es el más común para la mayoría de servicios y productos.
• Tipos Incrementados (9,5%, 15% y 20%): Aplicables a labores del tabaco, joyería y artículos de lujo.

2. IGIC Soportado (Lo que has pagado)

No todo el IGIC pagado es deducible. Para que una cuota sea deducible en el Modelo 420, debe cumplir tres requisitos: ser un gasto afecto exclusivamente a la actividad, estar documentado en una factura completa (con NIF y desglose) y estar contabilizado.

Se incluyen también las cuotas pagadas por importaciones de bienes, las cuales deben estar respaldadas por el DUA (Documento Único Administrativo).

3. Información Adicional y Exportaciones

Las entregas de bienes o servicios a clientes en la Península o el extranjero no llevan IGIC (están exentas por exportación). Sin embargo, deben reflejarse en las casillas informativas para que la ATC entienda por qué tienes mucho IGIC soportado y poco devengado.

Casos Prácticos de Liquidación

Para comprender la mecánica del modelo, analicemos dos escenarios comunes para empresas canarias en 2026.

Caso A: Empresa de Servicios Digitales con Clientes Globales

Una agencia de marketing en Las Palmas factura 40.000€ a clientes en Gran Canaria (IGIC 7%) y 20.000€ a clientes en Madrid (Exento por inversión del sujeto pasivo en IVA, no sujeto a IGIC por reglas de localización).

• IGIC Devengado: 40.000€ * 7% = 2.800€.
• IGIC Soportado (Alquiler, luz, equipo): 1.200€.
• Resultado: 2.800 – 1.200 = 1.600€ a ingresar.
• Nota: Los 20.000€ facturados a Madrid se declaran como operaciones no sujetas o exentas.

Caso B: Comercio Minorista con Importaciones

Una tienda de electrónica importa material de China por valor de 10.000€. En la aduana paga el IGIC correspondiente vía DUA.

• IGIC Pagado en Aduana: 700€ (Soportado deducible).
• Ventas del trimestre: 15.000€ (IGIC devengado 1.050€).
• Resultado: 1.050 – 700 = 350€ a ingresar.

Tratamiento de las Operaciones con la Península y UE

Este es el punto donde más errores se cometen. Canarias no forma parte del territorio IVA. Esto implica que:

1. Ventas a la Península: Se consideran exportaciones. Si vendes a una empresa (B2B), no aplicas IGIC. Si vendes a un particular (B2C), generalmente tampoco, pero hay reglas de distancia que deben supervisarse.
2. Compras a la Península: Se consideran importaciones. El proveedor peninsular no te debe cargar IVA. Tú pagarás el IGIC al entrar la mercancía en Canarias a través de la aduana (DUA).
3. Servicios Intracomunitarios: No se aplica el modelo de IVA de la UE. Se rigen por las reglas de localización del IGIC (Art. 16 y 17 de la Ley 20/1991).

Errores Frecuentes y Sanciones de la ATC

La presentación incorrecta o tardía puede acarrear costes financieros significativos. Los fallos más detectados por los asesores de Taxea son:

• Confundir exención con no sujeción: No declarar las ventas a la Península impide la correcta trazabilidad de las deducciones.
• Deducción de cuotas sin factura: Los tickets o facturas simplificadas no permiten deducir el IGIC en el Modelo 420; es imprescindible solicitar factura completa.
• Error en la Inversión del Sujeto Pasivo: No autorrepercutir el impuesto cuando se reciben servicios de empresas extranjeras (por ejemplo, publicidad en Google o Facebook).
• Duplicidad con el Modelo 421: Intentar presentar el 420 estando en estimación objetiva (módulos).

Régimen Sancionador: La presentación fuera de plazo sin requerimiento previo conlleva recargos extemporáneos que van desde el 1% más un 1% adicional por cada mes completo de retraso. Si la ATC emite un requerimiento, las multas pueden oscilar entre el 50% y el 150% del importe dejado de ingresar.

Checklist Final antes de la Presentación

Antes de pulsar el botón de enviar en la sede electrónica, asegúrese de cumplir estos puntos:

• ✅ ¿Coinciden las bases imponibles con los libros de facturas emitidas y recibidas?
• ✅ ¿Se han incluido todas las cuotas de importación pagadas y justificadas con el DUA?
• ✅ ¿Se ha aplicado correctamente la regla de prorrata si realiza actividades exentas y no exentas?
• ✅ En caso de resultado negativo, ¿ha marcado la opción de ‘Compensar’ (si es 1T, 2T o 3T) o ‘Devolución’ (solo en el 4T)?
• ✅ ¿Dispone de fondos suficientes en la cuenta bancaria si el pago es mediante domiciliación (disponible hasta el día 15 del mes de vencimiento)?

Gestionar el Modelo 420 requiere una visión técnica y actualizada de la normativa canaria. En Taxea Strategies, optimizamos su carga fiscal asegurando el cumplimiento normativo estricto.

¿Te ayudamos con tu caso?

Si tienes una pyme y quieres ordenar cierre fiscal y obligaciones, podemos revisar tu situación.

Ver servicios y precios →