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Fiscalidad Tech en Canarias: Guía ZEC para Startups y Empresas

Respuesta corta: Las empresas tecnológicas en Canarias tributan al 4% en el Impuesto sobre Sociedades vía ZEC hasta 2032, requiriendo una inversión mínima desde 50.000€ y crear entre 3 y 5 empleos. Este régimen se complementa con un IGIC al 7% y deducciones por I+D+i superiores al 45%, consolidando al archipiélago como la jurisdicción más competitiva de la Unión Europea.

⚡ Lo esencial: Canarias se consolida como el hub digital europeo más competitivo en 2026. Gracias a la Zona Especial Canaria (ZEC), las empresas tecnológicas tributan a un 4% en el Impuesto sobre Sociedades (garantizado hasta 2032). Esto se combina con un IGIC al 7%, la posibilidad de reducir la base imponible hasta en un 90% mediante la RIC y deducciones por I+D+i que superan el 45%, posicionando al archipiélago por encima de cualquier otra jurisdicción de la UE.

Canarias ya no es solo un destino turístico de primer nivel; se ha transformado en un ecosistema tecnológico vibrante que atrae a startups, nómadas digitales y multinacionales del software. El secreto no es solo el clima, sino un Régimen Económico y Fiscal (REF) único, autorizado por la Comisión Europea y anclado en la Constitución Española y el Estatuto de Autonomía. Este marco jurídico ofrece una seguridad excepcional para la planificación fiscal a largo plazo.

El Régimen Económico y Fiscal (REF) como Pilar del Hub Digital

A diferencia de otros territorios con baja tributación que pueden ser percibidos como opacos, Canarias es una región ultraperiférica de la Unión Europea. Esto significa que las empresas operan bajo el marco legal europeo, con moneda euro y protección jurídica comunitaria, pero con un régimen fiscal diseñado para compensar la lejanía. El REF no es un privilegio temporal, sino un derecho estructural del archipiélago.

En 2026, la conectividad por fibra óptica submarina y el despliegue de tecnología 5G han eliminado las barreras geográficas, permitiendo que el desarrollo de software, la consultoría tecnológica y el e-commerce internacional se gestionen desde las islas con la misma eficiencia que desde Londres o Berlín, pero con una fracción de su carga impositiva.

1. La Zona Especial Canaria (ZEC): El Impuesto de Sociedades al 4%

La ZEC es, sin duda, la joya de la corona del REF. Mientras que el tipo general del Impuesto sobre Sociedades en España es del 25%, las entidades ZEC tributan a un tipo reducido del 4%. Este incentivo es aplicable sobre una base imponible máxima que depende del número de puestos de trabajo creados.

Requisitos de acceso para startups tech

Inscripción: Solicitar la autorización previa del Consorcio de la ZEC mediante una memoria económica detallada.
Sustancia económica: Al menos uno de los administradores debe residir en Canarias. La sede efectiva de dirección debe estar en las islas.
Inversión mínima: Realizar una inversión mínima de 100.000 € (en Gran Canaria o Tenerife) o 50.000 € (en islas no capitalinas) en activos fijos vinculados a la actividad dentro de los dos primeros años.
Creación de empleo: Crear al menos 5 puestos de trabajo (capitales) o 3 (resto de islas) dentro de los 6 meses siguientes a la inscripción y mantener este promedio durante la vigencia en el régimen.

2. El IGIC al 7%: Optimización de Costes Operativos

El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) es el equivalente al IVA peninsular, pero con un tipo general del 7%. Para una empresa tecnológica, esto tiene implicaciones directas en el flujo de caja y en la competitividad de precios.

Concepto	IVA (Península)	IGIC (Canarias)	Ventaja Tech
Tipo General	21%	7%	Menor coste en servicios locales
Venta B2B a Península	Sujeto	Exento (ISP)	Factura neta, mayor liquidez
Adquisición Bienes Inversión	21%	0% (Tipo 0 ocasional)	Ahorro en equipamiento de servidores/hardware

Es vital entender que en los servicios B2B prestados desde Canarias a clientes en la Península o en el extranjero, se aplica la regla de localización en destino. Esto significa que la factura emitida desde Canarias no lleva IGIC, y el cliente peninsular autorrepercute el IVA. Operativamente, esto simplifica la gestión y evita el impacto financiero del impuesto en la facturación.

3. La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)

La RIC permite a las empresas reducir su base imponible en hasta un 90% de los beneficios no distribuidos. El objetivo es que ese ahorro fiscal se reinvierta en la propia empresa o en otras actividades en el archipiélago.

Para una startup que genera beneficios, la RIC es el motor de crecimiento perfecto. Permite autofinanciar la expansión, la compra de nuevos equipos o la contratación de personal, pagando impuestos mínimos durante la fase de escalado. Si sumamos la ZEC y la RIC, el tipo efectivo de gravamen puede situarse por debajo del 2% real.

4. Deducciones por I+D+i: Las más potentes de Europa

Canarias ofrece un incentivo por actividades de Investigación y Desarrollo (I+D) e Innovación Tecnológica (i) muy superior al resto de España. Mientras que en territorio común la deducción por I+D es del 25%, en Canarias asciende al 45% (o hasta el 75,6% en ciertos tramos).

Deducción por I+D: 45% de los gastos incurridos.
Deducción por Innovación Tecnológica (i): 45% (frente al 12% en Península).
Límite sobre cuota: En Canarias, estas deducciones pueden absorber hasta el 60% o el 90% de la cuota íntegra en función de su volumen, frente al límite general del 25%/50% en Península.

Caso Práctico: Startup de SaaS «CloudCan»

Supongamos una empresa de software como servicio con los siguientes datos anuales:

Beneficio antes de impuestos: 400.000 €
Inversión en I+D certificada: 100.000 €
Ubicación: Santa Cruz de Tenerife (Entidad ZEC)

Concepto	Península (25%)	Canarias ZEC (4%)
Cuota Íntegra inicial	100.000 €	16.000 €
Deducción I+D (45% vs 25%)	-25.000 €	-45.000 € (aplicable según límites)
Impuesto Final a Pagar	75.000 €	~ 2.000 € (Efectivo < 1%)
Ahorro Fiscal Anual	73.000 €

Errores frecuentes al establecerse en Canarias

Como asesores fiscales senior, detectamos patrones de error que pueden comprometer los beneficios. Es fundamental evitarlos para no sufrir regularizaciones de la AEAT:

Falta de sustancia real: No basta con alquilar un coworking vacío. La ZEC requiere medios materiales y humanos. Los empleados deben tener contratos efectivos y realizar su labor desde las islas.
Gestión desde la distancia: El administrador de la sociedad ZEC debe residir en Canarias. Si todas las decisiones se toman en una oficina en Madrid, la AEAT podría alegar que la sede de dirección efectiva no está en el archipiélago.
Inversión no apta: No todas las compras computan para el requisito de los 100.000 €. Deben ser activos fijos nuevos (o usados en Canarias por primera vez) y estar directamente afectos a la actividad.
CNAE no admitido: Aunque la mayoría de actividades tecnológicas (programación, datos, hosting) están permitidas, existen matices en consultoría general que deben revisarse previamente con el Consorcio ZEC.

Checklist de Documentación Necesaria

Para iniciar el proceso de inscripción en la ZEC y aprovechar el hub digital, prepare los siguientes documentos:

Memoria Descriptiva de la Actividad: Justificación de la viabilidad económica y solvencia técnica.
Plan de Inversión: Detalle de los activos a adquirir en los primeros 24 meses.
Plan de Empleo: Cronograma de contratación de los 3 o 5 trabajadores requeridos.
Certificados de Estar al Corriente: Con la AEAT, la Seguridad Social y la Hacienda Canaria (requisito indispensable).
Escrituras y CIF: En el caso de sociedades ya constituidas que se trasladan.

En Taxea Strategies, acompañamos a las empresas tecnológicas en todo el proceso de aterrizaje en Canarias. Desde el diseño de la estructura societaria inicial hasta la gestión recurrente de impuestos y auditorías de cumplimiento ZEC, aseguramos que su ahorro fiscal sea sólido y seguro ante cualquier inspección.

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Conclusión

Canarias no es solo una opción fiscal; es una decisión estratégica. En un mercado global donde el talento es móvil, ofrecer un entorno con alta calidad de vida, seguridad europea y una tributación del 4% es la ventaja competitiva definitiva para cualquier startup tech en 2026. La clave reside en una implementación técnica impecable y en el cumplimiento estricto de los requisitos de sustancia que exige el REF.

Manual de Facturación IGIC e IVA entre Canarias y Península 2026

⚡ Lo esencial: En las operaciones entre Canarias y la Península, la clave reside en que Canarias se considera un territorio tercero a efectos del IVA. Las ventas de bienes son exportaciones exentas de IGIC, mientras que la tributación de los servicios depende de si el destinatario es profesional (B2B) o consumidor final (B2C), aplicándose las reglas de localización del Impuesto General Indirecto Canario y la Ley del IVA.

Respuesta corta: El IGIC aplica en la importación de bienes a Canarias y en las prestaciones de servicios localizadas en el archipiélago. Las ventas de bienes desde Canarias son exportaciones exentas; en servicios B2B hacia las islas, el cliente canario liquida el impuesto por inversión del sujeto pasivo. En operaciones B2C, suele tributar el impuesto de la sede del prestador.

Marco Normativo: La singularidad del Régimen Económico y Fiscal (REF)

Para comprender la tributación en 2026, debemos partir de una premisa fundamental: España es un Estado con dualidad fiscal indirecta. Mientras que la Península y Baleares forman parte del Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI) del IVA, Canarias, Ceuta y Melilla están excluidas. En el archipiélago rige el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), regulado principalmente por la Ley 20/1991 y el Real Decreto 2538/1994.

Esta separación implica que cualquier movimiento de mercancías entre ambos territorios se trata jurídicamente como una importación o exportación. En el ámbito de los servicios, las reglas de localización determinan qué impuesto debe figurar en la factura, evitando la doble imposición o la ausencia de tributación.

Venta de Bienes desde Canarias a la Península (Exportación)

Cuando un autónomo o empresa canaria vende un producto físico a un cliente en Madrid, Barcelona o cualquier punto de la Península, la operación se califica como una exportación a efectos del IGIC.

Tratamiento para el Vendedor Canario

La factura debe emitirse sin IGIC. Se trata de una operación exenta plenamente (exención con derecho a deducción). Para que esta exención sea válida ante una inspección de la Agencia Tributaria Canaria (ATC), el vendedor debe conservar:

La factura comercial emitida al cliente.
El DUA (Documento Único Administrativo) de exportación.
El justificante de transporte (Bill of Lading, CMR o guía aérea).

Tratamiento para el Comprador Peninsular

El cliente peninsular está realizando una importación. Si es un particular, deberá pagar el IVA de importación y los aranceles correspondientes al recibir el paquete (gestionado normalmente por la empresa de mensajería). Si es una empresa, el IVA se liquidará en la aduana, siendo este deducible en su modelo 303 habitual.

Compra de Bienes desde la Península a Canarias (Importación)

Este es el flujo inverso. Un proveedor de Valencia vende suministros a un hotel en Tenerife.

El proveedor peninsular: Emite la factura sin IVA, al tratarse de una exportación fuera del TAI.
El comprador canario: Debe liquidar el IGIC en el momento de la entrada de la mercancía en las islas. Este impuesto se paga a través del DUA de importación.

Concepto	Venta Canarias -> Península	Venta Península -> Canarias
Impuesto en Origen	Exento (IGIC 0%)	Exento (IVA 0%)
Impuesto en Destino	IVA de Importación	IGIC de Importación (+ AIEM si aplica)
Documento Clave	DUA de Exportación	DUA de Importación

Prestación de Servicios: Las Reglas de Localización

A diferencia de los bienes, los servicios no pasan por una aduana física. Por ello, la normativa establece reglas de localización para decidir dónde se entiende realizado el hecho imponible.

1. Operaciones B2B (Empresa a Empresa)

Se aplica la regla general de tributación en destino. Si un consultor canario presta servicios a una empresa de Sevilla:

El consultor canario factura sin IGIC.
La operación se localiza en la Península.
La empresa sevillana realiza la «Inversión del Sujeto Pasivo», autorrepercutiéndose el IVA en su modelo 303.

2. Operaciones B2C (Empresa a Consumidor Final)

La regla general es la tributación en origen. Si un abogado canario asesora a un particular de Madrid:

El abogado canario debe repercutir el IGIC (habitualmente al 7%).
El particular paga el IGIC, el cual no es deducible para él.

La Excepción Crítica: La Cláusula de «Uso y Disfrute»

Existe una regla especial (art. 70.Dos LIVA y equivalente en la normativa del IGIC) que puede alterar lo anterior. Si un servicio se localiza fuera de la UE (y Canarias se considera fuera a estos efectos en ciertos contextos) pero su utilización o explotación efectiva se produce en el TAI, entonces debe tributar con IVA.

Esta cláusula se aplica principalmente a servicios de publicidad, asesoramiento, ingeniería o cesión de datos cuando el destinatario está en Canarias pero el beneficio del servicio se manifiesta en la Península.

Servicios Digitales y Ventanilla Única (OSS)

Desde 2021, el régimen de Ventanilla Única (One-Stop Shop) simplifica la gestión del IVA en el comercio electrónico. Para una empresa canaria que presta servicios digitales (e-learning, software, hosting) a particulares en la Península:

Si el volumen de ventas a consumidores finales en la UE (incluyendo Península) es inferior a 10.000 €, puede tributar IGIC.
Si supera los 10.000 €, debe tributar al tipo de IVA del país de destino (en este caso, el 21% de España Peninsular).
Importante: Las empresas canarias pueden registrarse en el régimen OSS a través de la AEAT para liquidar ese IVA cómodamente desde las islas.

Caso Práctico: Agencia de Marketing en Las Palmas

Supongamos que la agencia ‘CanaryMarketing’ realiza dos trabajos en marzo de 2026:

Caso A: Diseño de campaña para una PYME de Bilbao. Factura: 2.000 € + 0% IGIC (Operación no sujeta por localización en destino). Se menciona «Inversión del Sujeto Pasivo».
Caso B: Diseño de un logotipo para un particular de Valencia. Factura: 500 € + 7% IGIC. (Tributación en origen al ser B2C).

Errores frecuentes que activan inspecciones

Como asesores, observamos recurrentemente los mismos fallos en la facturación interterritorial:

Facturar con IGIC a empresas peninsulares: Es un error grave. El cliente peninsular no puede deducirse el IGIC en su modelo 303 de IVA. Esto genera un coste innecesario y obliga a emitir facturas rectificativas.
No conservar el DUA: En una exportación de bienes, si no hay DUA, la ATC puede considerar que la venta no salió de las islas y exigir el pago del IGIC repercutido que no se cobró.
Confundir servicios con entregas de bienes: El software enviado en un USB físico se trata como bien; el software descargado de la nube es un servicio. Las reglas de impuestos cambian radicalmente.

Checklist para el Empresario Canario 2026

[ ] Identificar si el cliente es empresario (pedir NIF-IVA o certificado censal).
[ ] Determinar si el objeto de la operación es un bien material o un servicio inmaterial.
[ ] En caso de bienes, contratar un transitario de confianza que gestione correctamente el DUA.
[ ] Revisar si el servicio prestado entra en las excepciones de la «cláusula de uso y disfrute».
[ ] Si vendes servicios digitales a particulares, controlar el umbral de 10.000 € para el régimen OSS.

Nuevos activos RIC tras la Ley 6/2025: Vivienda y Capital Riesgo

Respuesta corta: La Ley 6/2025 permite materializar la RIC en viviendas para alquiler habitual, VPO y fondos de capital riesgo en Canarias. La inversión exige un mantenimiento de cinco años y, en arrendamientos, la contratación de un empleado a jornada completa. El plazo de materialización efectivo se mantiene en cuatro años desde la dotación del beneficio.

⚡ Lo esencial: La revolución de la RIC con la Ley 6/2025

Ampliación histórica: Por primera vez, la vivienda destinada al alquiler habitual y la promoción de VPO son activos aptos para materializar la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).
Inversión financiera: Se flexibiliza la entrada en fondos de capital riesgo que dinamicen el tejido empresarial canario.
Plazos críticos: Se mantiene el plazo de 4 años (año de dotación más tres adicionales) para la materialización efectiva del beneficio fiscal.
Exclusión turística: El uso vacacional o turístico de los inmuebles adquiridos mediante RIC sigue estrictamente prohibido y conlleva sanciones graves.

La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) es, sin duda, el incentivo fiscal más potente del Régimen Económico y Fiscal (REF). Sin embargo, durante la última década, muchas empresas se enfrentaron a una paradoja: disponían de beneficios dotables pero no de activos productivos suficientes en los que invertir (maquinaria o naves industriales). La entrada en vigor de la Ley 6/2025 supone un cambio de paradigma al autorizar la inversión en el sector residencial y financiero, respondiendo a la crisis habitacional de las islas y a la necesidad de diversificación económica.

El funcionamiento de la RIC: El ahorro fiscal del 90%

Antes de profundizar en las novedades de la Ley 6/2025, es imperativo recordar la base técnica. El artículo 27 de la Ley 19/1994 permite a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS) y a las personas físicas en Estimación Directa (IRPF) reducir su base imponible hasta en un 90% de sus beneficios no distribuidos.

Esta reducción no es un regalo, sino un diferimiento condicionado: la empresa dispone de un flujo de caja extra que debe reinvertirse en el archipiélago para generar riqueza, empleo o infraestructura. Si la inversión no se realiza en tiempo y forma, la Agencia Tributaria exigirá la cuota no ingresada más los intereses de demora correspondientes.

Novedad estrella: Vivienda destinada al arrendamiento habitual

Históricamente, la vivienda se consideraba un activo ‘pasivo’ o de consumo, excluido de la RIC salvo en casos muy específicos de empresas inmobiliarias con grandes plantillas. La Ley 6/2025 rompe este muro. Ahora, cualquier empresa con dotaciones pendientes puede materializar en la adquisición de inmuebles residenciales, siempre que se cumplan estos requisitos estrictos:

Destino exclusivo: La vivienda debe ser la residencia habitual del arrendatario. Debe existir un contrato de arrendamiento bajo la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU).
Ubicación: Necesariamente en territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias.
Periodo de mantenimiento: El activo debe permanecer en el patrimonio de la empresa y destinado al alquiler durante un mínimo de 5 años.
Gestión de la actividad: La norma exige que la empresa cuente con al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa para la gestión de los alquileres, o bien subcontrate dicha gestión con una entidad especializada.

El peligro del uso turístico

Es fundamental advertir que la Ley 6/2025 es explícita: el alquiler vacacional (Airbnb, Booking, etc.) no es materialización válida. Si un inspector de la AEAT detecta que una vivienda materializada con RIC se ha comercializado como vivienda vacacional durante los 5 años obligatorios de mantenimiento, se producirá la pérdida total del beneficio de ese ejercicio, con recargos que pueden comprometer la viabilidad financiera de la entidad.

Vivienda de Protección Oficial (VPO) y Rehabilitación

La Ley 6/2025 también incentiva la creación de parque público-privado de vivienda. La promoción de edificios destinados a VPO se considera ahora una inversión de alto valor estratégico para la RIC. A diferencia de la vivienda libre, la VPO permite una materialización anticipada: se pueden imputar los costes de construcción a medida que se certifican las obras, sin esperar a la entrega de llaves, lo que facilita el cumplimiento de los plazos de 3 años.

Inversión financiera: Fondos de Capital Riesgo

Otra vía que cobra fuerza es la suscripción de participaciones en Fondos de Capital Riesgo (FCR) o Sociedades de Capital Riesgo (SCR). Para que esta inversión sea apta para la RIC tras la reforma de 2025, el fondo debe cumplir:

Tener por objeto principal la inversión en PYMES con domicilio social y centro de actividad en Canarias.
Estar supervisado por la CNMV.
Mantener la inversión el tiempo suficiente para que los proyectos subyacentes cumplan sus propios plazos de mantenimiento.

Caso Práctico: Comparativa de Ahorro Fiscal 2025

Imaginemos una empresa canaria ‘TechIslas S.L.’ con un beneficio neto antes de impuestos de 200.000 € en el ejercicio 2025.

Concepto	Sin RIC	Con RIC (Máximo)
Beneficio Neto	200.000 €	200.000 €
Dotación a la Reserva (90%)	0 €	180.000 €
Base Imponible sujeta a Impuesto	200.000 €	20.000 €
Cuota a pagar (Tipo 25%)	50.000 €	5.000 €
Ahorro en Caja para Inversión	0 €	45.000 €

Gracias a la Ley 6/2025, TechIslas S.L. puede utilizar esos 180.000 € para comprar un apartamento destinado al alquiler de larga duración para un trabajador local, cumpliendo con la RIC y generando una rentabilidad anual vía rentas, mientras se ahorra 45.000 € en impuestos inmediatos.

Checklist para la materialización segura

Antes de ejecutar cualquier compra basándose en la nueva normativa, verifique estos puntos:

Certificación Registral: ¿Consta en el registro que el uso del suelo y la edificación es residencial?
Plan de Inversiones: ¿Ha redactado la memoria justificativa que exige la AEAT detallando el activo y su vinculación con la actividad?
Fecha Límite: Si dotó la RIC en el ejercicio 2022, su plazo para escriturar la vivienda o suscribir el fondo de capital riesgo termina el 31 de diciembre de 2025.
Contabilidad: ¿Ha creado la cuenta de reserva indisponible ‘Reserva Ley 19/1994’ en su balance?

Jurisprudencia y Doctrina Reciente

La DGT (Dirección General de Tributos) ha sido muy estricta en consultas como la V1142-23, donde recordaba que la inversión debe ser original y no fruto de una mera reestructuración societaria sin aporte de valor real. La Ley 6/2025 viene a dar seguridad jurídica en el ámbito de la vivienda, pero no relaja los criterios de ‘sustancia económica’ exigidos por el Tribunal Supremo en su sentencia de 18 de mayo de 2022. La inversión debe ser real, a precio de mercado y con vocación de permanencia.

Conclusión

La ampliación de activos elegibles por la Ley 6/2025 es una oportunidad histórica para las empresas canarias. Permite proteger el patrimonio, diversificar el riesgo de la actividad principal y contribuir a la solución de problemas sociales como la falta de vivienda. No obstante, la complejidad técnica del REF exige una planificación milimétrica. En Taxea Strategies analizamos su balance para asegurar que cada euro dotado a la RIC se convierta en un activo sólido y fiscalmente inatacable.

ZEC Canarias 2032: Claves de la extensión y beneficios del tipo del 4%

Respuesta corta: La ZEC se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2032, manteniendo el tipo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades. Las empresas deben cumplir los requisitos de inversión (100.000€ en islas mayores) y creación de empleo (3 a 5 trabajadores). Esta extensión garantiza seguridad jurídica para nuevas inscripciones y entidades ya operativas en el archipiélago.

ZEC Fiscalidad Canaria 2026

ZEC Canarias: extension hasta 2032 — todo lo que cambia para empresas inscritas y nuevas

La Zona Especial Canaria ha sido autorizada por la Comision Europea hasta 2032. La extension refuerza la seguridad juridica para las empresas inscritas y abre la ventana a nuevas inscripciones con el tipo del 4% en el IS.

⚡ Lo esencial — ZEC Canarias periodo autorizado hasta 2032 que cambia para las empresas inscritas y nuevas

Criterio: El régimen fiscal del 4% en el Impuesto sobre Sociedades ha sido extendido y garantizado para las rentas obtenidas hasta el 31 de diciembre de 2032.
Plazo: La ventana para nuevas inscripciones en el Registro Oficial de Entidades ZEC (ROEZEC) permanece abierta, vinculada ahora a la vigencia de la normativa europea (RGEC).
Obligado: Entidades de nueva creación con domicilio social y sede de dirección efectiva en el archipiélago que desarrollen actividades autorizadas.
Riesgo: El incumplimiento del mantenimiento de empleo o de la inversión mínima conlleva la regularización de las cuotas ahorradas más intereses de demora.
Siguiente paso: Validar la compatibilidad del código CNAE y preparar la Memoria Descriptiva para la solicitud ante el Consorcio de la ZEC.

Tipo IS para entidades ZEC

2032

Nuevo horizonte autorizado UE

Empleos minimos (isla mayor)

100K€

Inversion minima (isla mayor)

Que es la ZEC y como funciona

La Zona Especial Canaria (ZEC) es un regimen fiscal especial de baja tributacion autorizado por la Comision Europea al amparo del Regimen Economico y Fiscal de Canarias (REF). Su objetivo es fomentar la inversion empresarial y la creacion de empleo en el archipielago. Las entidades inscritas en el Registro Oficial de Entidades ZEC tributan al 4% en el Impuesto de Sociedades sobre la parte de la base imponible correspondiente a actividades y rentas ZEC, frente al 25% general o el 23% para pymes.

La extension hasta 2032: contexto y alcance

La ZEC fue autorizada inicialmente hasta 2026. La Comision Europea ha autorizado la extension del regimen hasta el 31 de diciembre de 2032, en el marco del Reglamento de exenciones por categorias y la normativa de ayudas de Estado para regiones ultraperifericas. Esta extension implica:

Las entidades ya inscritas mantienen automaticamente su inscripcion y el tipo del 4% hasta 2032, sin necesidad de tramites adicionales, siempre que mantengan los requisitos.
Nuevas entidades pueden solicitar la inscripcion en la ZEC hasta 2032, accediendo al tipo del 4% desde el primer ejercicio de inscripcion.
Los limites de base imponible a los que aplica el tipo ZEC se mantienen segun la tabla vigente.

Implicacion practica: Si estas pensando en constituir una sociedad en Canarias para aprovechar el REF, 2026 es el momento. Tienes hasta 2032 de horizonte garantizado con el tipo del 4%, lo que permite una planificacion fiscal a largo plazo con seguridad juridica.

Requisitos para inscribirse o mantener la ZEC

Requisito	Islas mayores	Islas menores
Empleos minimos creados	5	3
Inversion minima en activos fijos	100.000 €	50.000 €
Domicilio social y sede efectiva en Canarias	Obligatorio
Actividad dentro del catalogo ZEC	Obligatorio
Empleados trabajando en Canarias	Obligatorio

Como se calcula la base imponible ZEC

El tipo del 4% no aplica a toda la base imponible, sino solo a la parte ZEC. La base imponible ZEC tiene un limite que varia segun los empleos creados:

5-9 empleados: hasta 1.800.000 € de base imponible ZEC
10-24 empleados: hasta 3.600.000 €
25-49 empleados: hasta 9.600.000 €
50 o mas empleados: sin limite de base imponible ZEC

La base imponible que supere el limite tributa al tipo general del IS.

Que actividades pueden acogerse a la ZEC

Tecnologias de la informacion y comunicaciones (TIC)
Comercio mayorista e intermediacion comercial internacional
Consultoria empresarial y financiera
Actividades de ingenieria e I+D
Servicios audiovisuales y produccion de contenidos
Logistica y distribucion internacional
Actividades medioambientales y energias renovables

Actividades excluidas: comercio minorista, hosteleria directa al publico, construccion residencial y actividades financieras reguladas.

ZEC combinada con RIC, DIC e I+D+i

La combinacion optima para una empresa tecnologica canaria puede ser:

Paso 1 — Dotar RIC: Destinar hasta el 90% del beneficio a la RIC, reduciendo la base imponible previa a aplicar el tipo ZEC.
Paso 2 — Tipo ZEC del 4%: Sobre la base imponible ZEC ya reducida, aplicar el 4%.
Paso 3 — Deducciones I+D+i: Aplicar las deducciones por I+D (estatales + REF) sobre la cuota resultante, con el limite del 80% en Canarias.
Paso 4 — DIC: Si la materializacion de la RIC implica inversion en activos fijos, aplicar tambien la DIC sobre esa inversion.

El resultado en empresas con actividad I+D+i puede ser un tipo efectivo del IS proximo a cero.

Una empresa de servicios digitales puede inscribirse en la ZEC?

Si, siempre que la actividad este dentro del catalogo ZEC (TIC, consultoria, I+D) y los empleados trabajen efectivamente en Canarias. El teletrabajo desde fuera del archipielago no computa para el requisito de empleo.

Que pasa si en un ejercicio no cumplo los requisitos de empleo?

Si incumples los requisitos en un ejercicio, pierdes el beneficio del tipo ZEC para ese ejercicio y tributas al tipo general. El TEAR de Canarias ha confirmado que el incumplimiento puntual no genera regularizacion retroactiva automatica de ejercicios anteriores.

Tu empresa puede beneficiarse del tipo del 4% en la ZEC?

En Taxea Strategies analizamos si tu actividad es elegible, gestionamos la inscripcion y disenamos la estructura fiscal optima combinando ZEC con RIC, DIC e I+D+i.

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Fuentes y normativa revisada

junio 9, 2026

Deducciones I+D+i en Canarias: Optimización del REF y la LIS

Canarias se consolida en 2026 como el ecosistema fiscal más potente de la Unión Europea para la inversión en activos intangibles y desarrollo tecnológico. La coexistencia del Régimen Económico y Fiscal (REF) con la normativa estatal del Impuesto sobre Sociedades genera una ventaja competitiva sin parangón: la posibilidad de alcanzar tipos impositivos efectivos nulos mediante la acumulación de incentivos.

Respuesta corta: En Canarias es posible alcanzar deducciones del 75,6% en I+D y 45% en IT, elevando el límite de aplicación al 80% de la cuota íntegra. La optimización exige combinar el diferencial del REF con la LIS, garantizando seguridad jurídica mediante un Informe Motivado Vinculante. Adicionalmente, se permite la monetización (cash-back) del incentivo no consumido según el artículo 39 LIS.

⚡ Lo esencial — I+D+i en Canarias 2026

Criterio: Aplicación simultánea del diferencial incrementado del Art. 94 de la Ley 19/1994 y el Art. 35 de la Ley 27/2014 (LIS).
Intensidad: Hasta el 75% en I+D y 45% en Innovación Tecnológica (IT).
Límite de Cuota: Incrementado al 80% en Canarias (frente al 25%/50% general).
Seguridad Jurídica: Obligatoriedad práctica de contar con un Informe Motivado Vinculante (IMV) para evitar recalificaciones de la AEAT.
Monetización: Opción de solicitar el abono en efectivo de la deducción no aplicada (cash-back) bajo cumplimiento del Art. 39 LIS.

El marco normativo: ¿Por qué Canarias es diferente?

A diferencia de otras Comunidades Autónomas, Canarias posee una potestad normativa singular anclada en su Régimen Económico y Fiscal (REF), reconocido constitucionalmente y por el Tratado de Funcionamiento de la UE. El Artículo 94 de la Ley 19/1994 establece que las deducciones por actividades de I+D+i realizadas en las Islas se incrementarán sustancialmente sobre los tipos generales del Estado.

Este incremento no es una sustitución, sino una mejora del régimen estatal. Mientras que en el territorio común (Península y Baleares) las empresas se mueven en rangos del 25% al 42% para I+D, en Canarias partimos de un suelo mucho más elevado, lo que permite recuperar gran parte de la inversión vía ahorro fiscal directo en el modelo 200.

Desglose de tipos: Comparativa Península vs. Canarias

Es fundamental distinguir entre Investigación y Desarrollo (I+D) e Innovación Tecnológica (IT), ya que la base de la deducción y los porcentajes aplicables varían drásticamente. A continuación, presentamos la tabla comparativa actualizada a 2026:

Concepto de Gasto	Tipo General (Península)	Tipo Incrementado (Canarias)
I+D: Gastos hasta la media de los 2 años anteriores	25%	45%
I+D: Exceso sobre la media de los 2 años anteriores	42%	75,6%
I+D: Gastos de personal investigador exclusivo	+17% adicional	+28% adicional*
IT: Innovación Tecnológica (Procesos/Productos)	12%	45%

*Nota: El incremento del REF para personal investigador está sujeto a interpretación técnica según el proyecto, pudiendo alcanzar intensidades combinadas superiores al 80% en determinados supuestos de alta cualificación.

La clave de la acumulación: REF + RIC + DIC + ZEC

La verdadera potencia fiscal no reside solo en el porcentaje de deducción, sino en la capacidad de hibridación con otros instrumentos del REF. Un asesor fiscal senior debe planificar la secuencia de aplicación para evitar la pérdida de bases imponibles negativas o cuotas no aprovechadas.

1. Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)

Las empresas pueden dotar hasta el 90% de su beneficio neto a la RIC, lo que reduce la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Una vez calculada la cuota íntegra sobre esa base ya reducida, es cuando entran en juego las deducciones por I+D+i.

2. La Zona Especial Canaria (ZEC)

Si la empresa es una entidad ZEC, tributa al 4% en el IS. Las deducciones por I+D+i se aplican sobre esta cuota al 4%. Aunque el margen de reducción es menor (porque el impuesto de partida ya es muy bajo), el diferencial del REF permite que muchas entidades tecnológicas en la ZEC tengan una cuota líquida de cero euros de forma recurrente.

3. Deducción por Inversiones en Canarias (DIC)

Para activos fijos nuevos (hardware, servidores, laboratorios) afectos a la actividad de I+D, se puede aplicar la DIC, que en Canarias oscila entre el 25% y el 45%, dependiendo del tamaño de la empresa y la naturaleza del activo, siempre con el límite del 80% de la cuota.

El Límite del 80% de la Cuota Íntegra

En el régimen común, el límite general para aplicar deducciones es el 25% de la cuota íntegra, ampliable al 50% si los gastos de I+D superan el 10% de la cuota. En Canarias, este límite se eleva por defecto al 80% por mandato del REF (Art. 94 de la Ley 19/1994).

Esto significa que una empresa con una deuda tributaria de 100.000 € puede dejar de pagar 80.000 € en el ejercicio actual mediante sus créditos fiscales por innovación, frente a los 25.000 € o 50.000 € que podría ahorrarse en Madrid o Barcelona.

Caso Práctico: Startup de Software en Tenerife

Supongamos una empresa de desarrollo de software (SaaS) que desarrolla un nuevo algoritmo de IA en sus oficinas de Tenerife durante 2026.

Gastos de personal (Investigadores): 200.000 €
Gastos en colaboraciones externas (Universidades): 50.000 €
Inversión en activos (Servidores): 30.000 €
Beneficio antes de impuestos: 400.000 €

Escenario Fiscal:

Dotación RIC: La empresa decide dotar 300.000 € a la RIC (75% del beneficio).
Base Imponible: Se reduce de 400.000 € a 100.000 €.
Cuota Íntegra (25%): 25.000 €.
Cálculo Deducción I+D (Canarias 45%): Sobre los 250.000 € de gastos, la deducción generada es de 112.500 €.
Aplicación del Límite (80%): La empresa puede aplicar 20.000 € de deducción (80% de 25.000 €).
Resultado: La empresa solo paga 5.000 € de Impuesto sobre Sociedades.
Remanente: Los 92.500 € restantes de deducción no aplicada se guardan para los próximos 18 años o se solicita su monetización.

Monetización: El «Cash-back» fiscal

El Artículo 39 de la LIS permite que, ante la falta de cuota suficiente para aplicar la deducción, la empresa solicite el abono en efectivo de la misma a la AEAT, con un descuento del 20% (quedando la deducción efectiva en un 80% del valor generado). En Canarias, esto supone una fuente de financiación directa crucial para empresas en fase de burn-rate.

Requisitos para monetizar en Canarias:

Que haya transcurrido al menos un año desde el devengo sin aplicación.
Mantenimiento de la plantilla media vinculada a I+D.
Invertir el importe monetizado en actividades de I+D o activos afectos.
Obtención del Informe Motivado Vinculante (condición sine qua non para el abono).

Errores frecuentes y Riesgos de Inspección

La agresividad de los tipos fiscales en Canarias atrae la lupa de la AEAT. Los errores más comunes que detectamos en auditorías fiscales son:

Confundir IT con I+D: Muchos desarrollos de software son Innovación Tecnológica (45% en Canarias) pero se declaran como Investigación y Desarrollo (75% en exceso) para obtener más crédito. Sin IMV, el riesgo de sanción es del 50% al 150% de la cantidad deducida indebidamente.
Falta de territorialidad: Imputar gastos de personal que trabaja físicamente en la Península para una sede canaria sin presencia real en las Islas. El REF exige que la actividad se realice efectivamente en el archipiélago.
No descontar subvenciones: La base de la deducción debe minorarse en el importe de las subvenciones recibidas para el mismo proyecto.

Checklist de Documentación Necesaria

✅ Memoria Técnica: Descripción detallada del salto tecnológico y la novedad frente al estado del arte.
✅ Memoria Económica: Desglose por partidas (personal, amortizaciones, colaboraciones).
✅ Certificado de Calificación: Emitido por una entidad acreditada por ENAC.
✅ Informe Motivado Vinculante (IMV): Solicitado ante el Ministerio de Ciencia e Innovación. Es el único documento que blinda la calificación técnica ante Hacienda.
✅ Controles de Tiempos (Time-sheets): Registro diario de las horas dedicadas por cada investigador al proyecto concreto.

Jurisprudencia y Doctrina Reciente

La Sentencia del Tribunal Supremo 1206/2020 ha sido un hito al confirmar que la AEAT no puede cuestionar la naturaleza de un proyecto de I+D+i si existe un Informe Motivado favorable. No obstante, la Inspección sí puede revisar la valoración económica de los gastos. Por tanto, el rigor contable es tan importante como la innovación técnica.

Asimismo, la Consulta Vinculante V0135-21 de la DGT subraya que la base de la deducción en Canarias se rige por las mismas reglas de cuantificación que en el Estado, pero aplicando los tipos incrementados del REF, lo que despeja cualquier duda sobre la compatibilidad normativa.

Conclusión: Canarias como Hub Tecnológico Mundial

El aprovechamiento de las deducciones por I+D+i en Canarias no es solo una opción de ahorro, sino una obligación estratégica para cualquier empresa que pretenda escalar operaciones tecnológicas desde España. La combinación de un 45%-75% de deducción, un límite de cuota del 80% y la seguridad de los Informes Motivados, sitúa a las Islas en una posición de ventaja absoluta.

En Taxea Strategies, gestionamos el ciclo completo de la deducción: desde la calificación técnica y la obtención del IMV hasta la defensa ante la AEAT y la solicitud de monetización. Si su empresa invierte en procesos, productos o investigación en Canarias, está ante la mayor oportunidad fiscal de su historia.

RIC Canarias 2026: Activos Elegibles tras la Ley 6/2025

Respuesta corta: La Ley 6/2025 permite materializar la RIC en la adquisición, construcción o rehabilitación de viviendas destinadas al alquiler residencial habitual y social (VPO). La dotación máxima permitida es del 90% del beneficio no distribuido, con un plazo de cuatro años para su materialización y un periodo general de permanencia de los activos de cinco años.

⚡ Lo esencial

Dotación Máxima: Hasta el 90% del beneficio no distribuido en el Impuesto sobre Sociedades.
Plazo: 4 años para materializar la reserva desde el ejercicio de su dotación.
Novedad Ley 6/2025: Se permite la inversión en viviendas destinadas al alquiler habitual y rehabilitación de VPO.
Permanencia: Los activos deben mantenerse en el patrimonio de la empresa al menos 5 años.

La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) se consolida en 2026 como el principal incentivo fiscal del Régimen Económico y Fiscal (REF). Tras la entrada en vigor de la Ley 6/2025, el abanico de activos aptos para la materialización se ha ampliado, respondiendo a la necesidad social de vivienda en el archipiélago y ofreciendo a los contribuyentes nuevas vías de optimización. Como asesores fiscales, analizamos el impacto de estos cambios y los requisitos técnicos para evitar regularizaciones imprevistas.

Marco Jurídico de la RIC tras la Ley 6/2025

La Ley 6/2025, publicada con el objetivo de adaptar el REF a las nuevas realidades socioeconómicas, introduce modificaciones quirúrgicas en el Artículo 27 de la Ley 19/1994. El cambio fundamental radica en la consideración de la vivienda como activo productivo bajo condiciones estrictas, algo que históricamente había sido un punto de fricción con la Agencia Tributaria. Esta reforma busca canalizar el ahorro fiscal de las empresas canarias hacia el mercado del arrendamiento residencial de larga duración.

Nuevos Activos Elegibles: El Giro hacia el Sector Residencial

Históricamente, la RIC estaba vetada para activos inmobiliarios residenciales, salvo excepciones muy limitadas en el sector turístico. Con la nueva normativa aplicable desde los ejercicios iniciados en 2025, se abren tres vías fundamentales:

1. Adquisición y Construcción de Vivienda para Alquiler Habitual

Se permite materializar la RIC en la compra o construcción de inmuebles destinados exclusivamente al arrendamiento como vivienda habitual. No obstante, para que la AEAT valide la inversión, deben cumplirse requisitos concurrentes:

Destino: Residencia habitual del arrendatario (excluye alquiler vacacional o estacional).
Plazo de Arrendamiento: El inmueble debe estar arrendado ininterrumpidamente durante un mínimo de 10 años.
Limitación de Precios: El canon de arrendamiento no podrá superar los precios máximos establecidos por la normativa canaria de vivienda para zonas tensionadas o programas de alquiler asequible.

2. Rehabilitación de Viviendas Protegidas (VPO)

La Ley 6/2025 incentiva la recuperación del parque inmobiliario existente. Las obras de rehabilitación integral en edificios destinados a Vivienda de Protección Oficial se consideran ahora materialización apta, siempre que el inversor mantenga el destino de alquiler social durante el periodo reglamentario.

3. Servicios Financieros y Entidades de Seguros

Se flexibilizan los criterios para que entidades financieras con domicilio fiscal en Canarias puedan utilizar la RIC en la suscripción de activos financieros destinados a la financiación de proyectos de interés regional, especialmente aquellos vinculados a la transición energética y la digitalización del tejido empresarial local.

Catálogo Completo de Activos para 2026

Más allá de las novedades, el resto de activos tradicionales permanecen vigentes. A continuación, detallamos la tipología de inversiones permitidas en una tabla comparativa de requisitos:

Tipo de Activo	Requisito Clave	Mantenimiento
Inmovilizado Material	Nuevos o usados (bajo condiciones) situados en Canarias.	5 años o vida útil.
Inmuebles Residenciales	Alquiler habitual, precio limitado (Ley 6/2025).	10 años.
Suscripción de Acciones	Sociedades con sede en Canarias que realicen inversiones RIC.	5 años.
I+D+i	Gastos de investigación y desarrollo realizados en el archipiélago.	Inmediata.
Creación de Empleo	Incremento de plantilla media respecto a los 12 meses anteriores.	2 años (mantenimiento plantilla).

Ejemplo Práctico de Ahorro Fiscal: Empresa Tecnológica en Tenerife

Supongamos una sociedad limitada con sede en Tenerife que cierra el ejercicio 2025 con un beneficio antes de impuestos de 400.000 €. La empresa decide dotar el máximo legal permitido a la RIC.

Beneficio antes de impuestos: 400.000 €
Dotación a la RIC (90%): 360.000 €
Base Imponible resultante: 40.000 €
Impuesto sobre Sociedades (25% s/ 40.000): 10.000 €
Impuesto sin RIC (25% s/ 400.000): 100.000 €
Ahorro Fiscal Neto: 90.000 €

La empresa dispone ahora de un plazo hasta el 31 de diciembre de 2029 (4 años) para invertir esos 360.000 € en, por ejemplo, la compra de un local comercial para su actividad o, tras la Ley 6/2025, en dos apartamentos destinados al alquiler de larga duración.

Requisitos para Autónomos: La RIC en el IRPF

Los profesionales y empresarios individuales que tributan por estimación directa también pueden beneficiarse de la RIC. No obstante, el cálculo difiere del Impuesto sobre Sociedades:

La dotación se realiza sobre el rendimiento neto de la actividad económica obtenido en Canarias.
Debe destinarse a la reserva una cuantía equivalente a la parte del beneficio que no se retira para consumo personal.
La inversión debe ser en elementos del inmovilizado afectos a la actividad (aunque la Ley 6/2025 abre la puerta a la inversión en vivienda si esta constituye una rama de actividad de arrendamiento con empleado).

Compatibilidad RIC y ZEC: La Estrategia Definitiva

Es un error común pensar que la RIC y la Zona Especial Canaria (ZEC) son excluyentes. En realidad, su combinación ofrece la presión fiscal más baja de la Unión Europea. Una entidad ZEC tributa al 4% de tipo impositivo. Si esa entidad, además, dota la RIC sobre su base imponible, puede reducir la factura fiscal de manera drástica, siempre que cumpla con los requisitos de inversión y creación de empleo exigidos por ambos regímenes de forma simultánea.

Checklist de Documentación para la AEAT

Ante una inspección, la carga de la prueba recae sobre el contribuyente. Es imprescindible contar con:

Memoria de la dotación: Documento anexo a las Cuentas Anuales donde se detalle el ejercicio de dotación, el importe y el plan de materialización.
Facturas y Medios de Pago: Trazabilidad absoluta de la inversión realizada.
Contratos de Arrendamiento: En el caso de los nuevos activos de la Ley 6/2025, contrato de larga duración y prueba de depósito de fianza.
Certificado de Situación Censal: Para acreditar que el activo está efectivamente situado en Canarias.

Errores Críticos y Sanciones

El incumplimiento de la materialización en plazo o la enajenación del activo antes de los 5 años (o 10 en vivienda) conlleva la obligación de regularizar la situación tributaria. Esto implica:

Integrar en la base imponible del ejercicio del incumplimiento las cantidades no invertidas.
Abonar intereses de demora desde el ejercicio en que se dejó de ingresar el impuesto.
Posibles sanciones pecuniarias si la AEAT considera que hubo negligencia en la planificación.

En Taxea Strategies, recomendamos una auditoría previa de los activos antes de proceder a la materialización, especialmente con las nuevas categorías introducidas por la Ley 6/2025, dada su complejidad técnica.

Tipos del Impuesto de Sociedades 2026: Guía para Pymes y ZEC

⚡ Lo esencial — Impuesto de Sociedades 2026: tabla de tipos impositivos para pymes, micropymes y ZEC

Respuesta corta: En 2026, el Impuesto de Sociedades fija el tipo general en el 25%, el 23% para pymes con facturación inferior a un millón de euros y el 4% para entidades ZEC. Las sociedades de nueva creación tributan al 20% tras la última reforma. El Modelo 200 se presenta generalmente entre el 1 y el 25 de julio.

Criterio: Aplicación de tipos impositivos según el Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN), residencia fiscal (ZEC Canarias) y antigüedad de la sociedad.
Plazo: Presentación del Modelo 200 en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio (habitualmente del 1 al 25 de julio).
Obligados: Sociedades mercantiles, cooperativas y entidades con personalidad jurídica residentes en territorio español.
Riesgo: La incorrecta consolidación de la cifra de negocios en grupos de empresas puede derivar en sanciones por aplicar el tipo reducido del 23% indebidamente.
Estrategia: Evaluación de la Zona Especial Canaria (ZEC) para proyectos con alta creación de empleo, permitiendo un tipo del 4%.

El cierre del ejercicio fiscal 2026 presenta un panorama normativo consolidado tras las reformas de los años previos, pero con la vista puesta en los cambios estructurales previstos para el trienio 2027-2029. Para cualquier administrador o director financiero, comprender la segmentación de los tipos del Impuesto sobre Sociedades (IS) no es solo una obligación de cumplimiento, sino una pieza fundamental de la planificación de tesorería.

Cuadro Resumen: Tipos Impositivos del IS en 2026

La siguiente tabla detalla la estructura impositiva vigente para el ejercicio 2026, diferenciando por tipología de entidad y requisitos específicos de facturación.

Tipo de Entidad	Tipo IS 2026	Requisito Principal
Régimen General	25%	Sociedades con INCN > 1.000.000 € o patrimoniales.
Pymes y Micropymes	23%	INCN inferior a 1.000.000 € en el ejercicio anterior.
Entidades de Nueva Creación	20%*	Aplicable en el primer ejercicio con BI positiva y el siguiente.
Zona Especial Canaria (ZEC)	4%	Cumplimiento de requisitos de inversión y empleo en Canarias.
Cooperativas Protegidas	20%	Resultados propiamente cooperativos.
Entidades Ley 49/2002	10%	Fundaciones y asociaciones de utilidad pública.

*Nota: Tras la reforma de 2025, el tipo para entidades de nueva creación se incrementó del 15% al 20%, salvo para startups certificadas bajo la Ley 28/2022 que mantienen condiciones específicas.

El Régimen de Pymes y el Límite del Millón de Euros

El tipo reducido del 23% para entidades cuyo Importe Neto de la Cifra de Negocios (INCN) sea inferior a 1 millón de euros es, a día de hoy, el beneficio fiscal más extendido. No obstante, su aplicación esconde una trampa técnica que genera frecuentes inspecciones: la vinculación de sociedades.

Según el artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), el cálculo del INCN debe realizarse de forma agregada si la empresa forma parte de un grupo en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio. Esto implica que, aunque una sociedad individualmente facture 600.000 €, si su matriz o el resto de empresas del grupo suman más de 1.000.000 €, la sociedad perderá el derecho al tipo del 23% y deberá tributar al tipo general del 25%.

Diferencia entre ERD y Pyme a efectos del 23%

Es fundamental no confundir el tipo del 23% con los beneficios fiscales de las Empresas de Reducida Dimensión (ERD), cuyo umbral se sitúa en los 10 millones de euros. Mientras que una empresa que factura 5 millones puede disfrutar de libertad de amortización o reserva de nivelación, solo podrá aplicar el tipo del 23% si su facturación es inferior al citado millón de euros.

Zona Especial Canaria (ZEC): La Joya de la Planificación Fiscal

La ZEC es un régimen de baja tributación autorizado por la Comisión Europea para compensar la ultraperiferia canaria. En 2026, tras la prórroga de su vigencia hasta 2050, sigue siendo la opción más competitiva para empresas de servicios, desarrollo de software y centros logísticos.

Para tributar al 4%, la entidad debe cumplir cuatro requisitos concurrentes:

Registro: Estar inscrita en el Registro Oficial de Entidades ZEC (ROEZEC) antes del inicio de la actividad.
Inversión: Realizar una inversión mínima en activos fijos de 100.000 € (en Gran Canaria o Tenerife) o 50.000 € (en las islas no capitalinas) en los dos primeros años.
Empleo: Crear al menos 5 puestos de trabajo (islas capitalinas) o 3 (resto) en los 6 meses siguientes a la inscripción y mantener la media.
Sustancia: Que al menos uno de los administradores resida en Canarias y la actividad esté dentro de los códigos NACE permitidos.

Limitación de la base: Es vital recordar que el tipo del 4% no se aplica de forma ilimitada. Se aplica sobre una cuantía de la base imponible que varía en función de la creación de empleo. Por los primeros 5 empleos, se aplica el 4% hasta 1,8 millones de euros de base imponible. Superados estos límites, el exceso tributa al tipo general.

Caso Práctico: Comparativa de Ahorro Fiscal 2026

Supongamos una empresa tecnológica con una Base Imponible (beneficio fiscal) de 400.000 € tras realizar los ajustes extracontables pertinentes.

Concepto	Empresa General (25%)	Pyme < 1M€ (23%)	Entidad ZEC (4%)
Base Imponible	400.000 €	400.000 €	400.000 €
Cuota Íntegra	100.000 €	92.000 €	16.000 €
Ahorro vs General	0 €	8.000 €	84.000 €

Errores Comunes en la Liquidación del IS 2026

Como asesores, observamos patrones de error recurrentes que derivan en liquidaciones paralelas e intereses de demora:

No distinguir entre resultado contable y base imponible: Muchos contribuyentes olvidan realizar los ajustes extracontables (gastos no deducibles como multas, donativos o el propio gasto por impuesto sobre sociedades).
Uso indebido de la Reserva de Nivelación: Aplicar la reducción del 10% de la base imponible sin comprobar si se han generado bases imponibles negativas en los 5 años siguientes, lo que obliga a revertir la reserva.
Confundir fecha de constitución con inicio de actividad: Para el tipo del 20% de nueva creación, el cómputo se inicia en el primer ejercicio con base imponible positiva.
Pagos a cuenta (Modelo 202): No elegir correctamente la modalidad de cálculo (art. 40.2 vs 40.3 LIS). Para empresas con facturación superior a 6 millones, la modalidad de base (40.3) es obligatoria y crítica para no penalizar el flujo de caja.

Perspectivas 2027-2029: Hacia la Tarifa Progresiva

El horizonte fiscal sugiere que el Impuesto de Sociedades en España podría dejar de ser un tipo fijo para convertirse en una tarifa por tramos, similar al IRPF. La reforma en estudio plantea tipos desde el 17% para los primeros 50.000 € de beneficio en micropymes, escalando hasta el 25% para beneficios elevados. Esta medida busca favorecer la reinversión de beneficios en las empresas más pequeñas, aunque la complejidad técnica de su gestión será superior.

Jurisprudencia y Doctrina Actualizada

Es imperativo considerar la Consulta Vinculante DGT V0165-24, que refuerza el criterio de la AEAT sobre la agregación del INCN en grupos de control. Por otro lado, la doctrina del TEAC ha endurecido los requisitos para considerar que una sociedad tiene ‘actividad económica’ en el ámbito de la gestión de activos inmobiliarios, exigiendo no solo un empleado a jornada completa, sino que este tenga una carga de trabajo efectiva y real.

Checklist para el Cierre Fiscal 2026

☐ Conciliación del resultado contable con el fiscal.
☐ Verificación del INCN del grupo para confirmar el tipo del 23% o 25%.
☐ Comprobación de los requisitos de mantenimiento de empleo si se aplicó libertad de amortización.
☐ Cálculo de la Reserva de Capitalización (reducción del 10% del incremento de fondos propios).
☐ Revisión de los límites de deducibilidad de gastos financieros (30% del beneficio operativo o 1 millón de euros).
☐ En caso de ZEC, validación del cumplimiento de la inversión media anual.

La correcta gestión del Impuesto de Sociedades en 2026 requiere una visión proactiva. En Taxea Strategies, no solo liquidamos impuestos; diseñamos estructuras fiscales que protegen tu patrimonio y optimizan cada euro de beneficio generado por tu negocio. Si tienes dudas sobre qué tipo impositivo te corresponde o quieres explorar el salto a Canarias, contacta con nuestro equipo experto.

Modelo 420 IGIC 2026: Guía Técnica para su Presentación

Respuesta corta: El Modelo 420 es la autoliquidación trimestral del IGIC obligatoria para sujetos pasivos en régimen general que operen en Canarias. Debe presentarse telemáticamente ante la ATC los primeros 20 días de abril, julio, octubre y enero. Están exentos quienes facturen menos de 50.000 euros anuales, siempre que no renuncien a la franquicia fiscal.

⚡ Lo esencial

El Modelo 420 es la declaración-liquidación trimestral obligatoria del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Es el documento que deben presentar autónomos y empresas con actividad en las Islas Canarias para liquidar la diferencia entre el IGIC cobrado a clientes y el pagado a proveedores. Se gestiona ante la Agencia Tributaria Canaria (ATC) y cuenta con plazos estrictos durante los primeros 20 días de los meses de abril, julio, octubre y enero. En 2026, la correcta gestión de la franquicia fiscal de los 50.000 euros y la correcta clasificación de operaciones con la Península son los puntos de mayor fricción fiscal.

Introducción al Modelo 420 y Marco Normativo en 2026

El Modelo 420 constituye la piedra angular del sistema tributario indirecto en el Archipiélago Canario. A diferencia del IVA aplicado en el resto de España y la Unión Europea, el IGIC es un impuesto propio de las Islas Canarias, basado en su Régimen Económico y Fiscal (REF). Este impuesto grava el consumo final pero se recauda de forma fraccionada a lo largo de la cadena de producción y distribución.

Desde el punto de vista técnico, el Modelo 420 se utiliza para el régimen general. Es fundamental no confundirlo con el Modelo 421 (simplificado) o el Modelo 425 (resumen anual). La normativa que lo sustenta, principalmente la Ley 20/1991 y la Ley 4/2012, junto con sus modificaciones anuales, exige un rigor documental estricto, especialmente en lo relativo a la justificación del IGIC soportado.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 420?

La obligatoriedad recae sobre toda persona física o jurídica que desarrolle actividades empresariales o profesionales en territorio canario. Sin embargo, existen matices cruciales que todo administrador o autónomo debe conocer:

Sujetos Pasivos en Régimen General: Aquellos que no pueden o no desean acogerse a regímenes especiales.
La Franquicia Fiscal del IGIC: En 2026, se mantiene el umbral de facturación de 50.000 euros anuales. Si el volumen de operaciones del año anterior es inferior, el sujeto puede quedar exento de presentar el modelo 420, siempre que no haya renunciado voluntariamente a dicha franquicia.
Entidades sin fines lucrativos: Solo si realizan actividades económicas sujetas y no exentas.
Exportadores: Aunque las exportaciones están exentas con derecho a deducción (tipo 0%), la presentación es obligatoria para recuperar el IGIC soportado en las compras.

Calendario Fiscal 2026: Plazos Innegociables

La Agencia Tributaria Canaria es estricta con los plazos. La presentación debe realizarse de forma telemática a través de la sede electrónica de la ATC. A continuación, se detallan los periodos de liquidación para el ejercicio 2026:

Periodo	Meses correspondientes	Plazo de presentación
Primer Trimestre (1T)	Enero, Febrero, Marzo	Del 1 al 20 de abril de 2026
Segundo Trimestre (2T)	Abril, Mayo, Junio	Del 1 al 20 de julio de 2026
Tercer Trimestre (3T)	Julio, Agosto, Septiembre	Del 1 al 20 de octubre de 2026
Cuarto Trimestre (4T)	Octubre, Noviembre, Diciembre	Del 1 al 20 de enero de 2027

Nota: Si el último día del plazo coincide con sábado, domingo o festivo, el plazo se amplía hasta el siguiente día hábil.

Estructura y Cumplimentación Paso a Paso

Para evitar requerimientos de información por parte de la inspección, es vital entender qué información va en cada casilla. El modelo se divide en tres grandes bloques: Devengo, Deducciones e Información Adicional.

1. IGIC Devengado (Lo que has cobrado)

Aquí se declaran las bases imponibles y las cuotas de las facturas emitidas por tu actividad. Debes separar los ingresos según el tipo de IGIC aplicable:

Tipo Cero (0%): Aplicable a productos básicos, libros y ciertas ejecuciones de obra.
Tipo Reducido (3%): Aplicable a industria alimentaria, textil, transporte sanitario, etc.
Tipo General (7%): Es el más común para la mayoría de servicios y productos.
Tipos Incrementados (9,5%, 15% y 20%): Aplicables a labores del tabaco, joyería y artículos de lujo.

2. IGIC Soportado (Lo que has pagado)

No todo el IGIC pagado es deducible. Para que una cuota sea deducible en el Modelo 420, debe cumplir tres requisitos: ser un gasto afecto exclusivamente a la actividad, estar documentado en una factura completa (con NIF y desglose) y estar contabilizado.

Se incluyen también las cuotas pagadas por importaciones de bienes, las cuales deben estar respaldadas por el DUA (Documento Único Administrativo).

3. Información Adicional y Exportaciones

Las entregas de bienes o servicios a clientes en la Península o el extranjero no llevan IGIC (están exentas por exportación). Sin embargo, deben reflejarse en las casillas informativas para que la ATC entienda por qué tienes mucho IGIC soportado y poco devengado.

Casos Prácticos de Liquidación

Para comprender la mecánica del modelo, analicemos dos escenarios comunes para empresas canarias en 2026.

Caso A: Empresa de Servicios Digitales con Clientes Globales

Una agencia de marketing en Las Palmas factura 40.000€ a clientes en Gran Canaria (IGIC 7%) y 20.000€ a clientes en Madrid (Exento por inversión del sujeto pasivo en IVA, no sujeto a IGIC por reglas de localización).

IGIC Devengado: 40.000€ * 7% = 2.800€.
IGIC Soportado (Alquiler, luz, equipo): 1.200€.
Resultado: 2.800 – 1.200 = 1.600€ a ingresar.
Nota: Los 20.000€ facturados a Madrid se declaran como operaciones no sujetas o exentas.

Caso B: Comercio Minorista con Importaciones

Una tienda de electrónica importa material de China por valor de 10.000€. En la aduana paga el IGIC correspondiente vía DUA.

IGIC Pagado en Aduana: 700€ (Soportado deducible).
Ventas del trimestre: 15.000€ (IGIC devengado 1.050€).
Resultado: 1.050 – 700 = 350€ a ingresar.

Tratamiento de las Operaciones con la Península y UE

Este es el punto donde más errores se cometen. Canarias no forma parte del territorio IVA. Esto implica que:

Ventas a la Península: Se consideran exportaciones. Si vendes a una empresa (B2B), no aplicas IGIC. Si vendes a un particular (B2C), generalmente tampoco, pero hay reglas de distancia que deben supervisarse.
Compras a la Península: Se consideran importaciones. El proveedor peninsular no te debe cargar IVA. Tú pagarás el IGIC al entrar la mercancía en Canarias a través de la aduana (DUA).
Servicios Intracomunitarios: No se aplica el modelo de IVA de la UE. Se rigen por las reglas de localización del IGIC (Art. 16 y 17 de la Ley 20/1991).

Errores Frecuentes y Sanciones de la ATC

La presentación incorrecta o tardía puede acarrear costes financieros significativos. Los fallos más detectados por los asesores de Taxea son:

Confundir exención con no sujeción: No declarar las ventas a la Península impide la correcta trazabilidad de las deducciones.
Deducción de cuotas sin factura: Los tickets o facturas simplificadas no permiten deducir el IGIC en el Modelo 420; es imprescindible solicitar factura completa.
Error en la Inversión del Sujeto Pasivo: No autorrepercutir el impuesto cuando se reciben servicios de empresas extranjeras (por ejemplo, publicidad en Google o Facebook).
Duplicidad con el Modelo 421: Intentar presentar el 420 estando en estimación objetiva (módulos).

Régimen Sancionador: La presentación fuera de plazo sin requerimiento previo conlleva recargos extemporáneos que van desde el 1% más un 1% adicional por cada mes completo de retraso. Si la ATC emite un requerimiento, las multas pueden oscilar entre el 50% y el 150% del importe dejado de ingresar.

Checklist Final antes de la Presentación

Antes de pulsar el botón de enviar en la sede electrónica, asegúrese de cumplir estos puntos:

✅ ¿Coinciden las bases imponibles con los libros de facturas emitidas y recibidas?
✅ ¿Se han incluido todas las cuotas de importación pagadas y justificadas con el DUA?
✅ ¿Se ha aplicado correctamente la regla de prorrata si realiza actividades exentas y no exentas?
✅ En caso de resultado negativo, ¿ha marcado la opción de ‘Compensar’ (si es 1T, 2T o 3T) o ‘Devolución’ (solo en el 4T)?
✅ ¿Dispone de fondos suficientes en la cuenta bancaria si el pago es mediante domiciliación (disponible hasta el día 15 del mes de vencimiento)?

Gestionar el Modelo 420 requiere una visión técnica y actualizada de la normativa canaria. En Taxea Strategies, optimizamos su carga fiscal asegurando el cumplimiento normativo estricto.

Facturación de autónomos canarios a la Península: IGIC e IVA en 2026

Operar comercialmente entre las Islas Canarias y el resto del territorio nacional (Península e Islas Baleares) supone enfrentarse a una de las casuísticas más complejas del sistema tributario español. La condición de Canarias como territorio fuera del ámbito de aplicación del IVA comunitario, aunque integrado en la Unión Aduanera, genera dudas recurrentes sobre la aplicación del IGIC o del IVA.

Respuesta corta: En servicios B2B, emita factura sin IGIC ni IVA por inversión del sujeto pasivo en destino. Para clientes particulares (B2C), aplique IGIC, salvo en servicios digitales que superen los 10.000€, tributando entonces por IVA. La venta de bienes físicos es una exportación exenta de IGIC, liquidándose el IVA de importación en la aduana de destino.

⚡ Lo esencial

Servicios B2B (a empresas): Por regla general, no se devenga IGIC ni IVA en la factura. Se aplica la inversión del sujeto pasivo.
Servicios B2C (a particulares): Suelen tributar por IGIC (origen) salvo servicios digitales, donde se aplica el IVA del destino si se supera el umbral de 10.000€.
Bienes físicos: Se consideran exportaciones exentas de IGIC. El IVA de importación se liquida en la aduana de destino.
Regla de Uso y Disfrute: Un concepto crítico que puede obligar a facturar con IVA incluso desde Canarias si el servicio se consume en la Península.

Marco Legal: La dualidad Ley 20/1991 y Ley 37/1992

Para entender la facturación desde Canarias en 2026, debemos manejar dos textos normativos fundamentales: la Ley 20/1991, que regula el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), y la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Canarias no forma parte del territorio IVA de la Unión Europea a efectos de la Directiva 2006/112/CE. Esto implica que, fiscalmente, el intercambio de bienes entre Canarias y la Península se trata como una exportación/importación, y la prestación de servicios sigue reglas específicas de localización que difieren de las operaciones intracomunitarias estándar.

1. Prestación de servicios a empresas peninsulares (B2B)

Cuando un autónomo canario presta servicios a un empresario o profesional con sede en la Península o Baleares, el artículo 17.Dos.1º de la Ley 20/1991 establece que el servicio se localiza en la sede del destinatario. Por tanto, la operación no está sujeta al IGIC.

Inversión del Sujeto Pasivo

Al no localizarse en Canarias, el autónomo prestador emite la factura sin IGIC. Al mismo tiempo, como el prestador no está establecido en el territorio de aplicación del IVA (TAI), la operación se localiza en la Península por el artículo 69 de la Ley del IVA. Sin embargo, el autónomo canario no debe repercutir IVA; es el cliente peninsular quien debe autorrepercutirse el impuesto mediante el mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo en su modelo 303.

Concepto	Tratamiento en Canarias	Tratamiento en Península
IGIC	No sujeto (Art. 17 Ley 20/1991)	N/A
IVA	N/A	Inversión Sujeto Pasivo (Art. 84 LIVA)
Factura	Base Imponible sin impuestos + Cláusula legal

2. Servicios a consumidores finales peninsulares (B2C)

Aquí la situación se complica. La regla general para servicios a particulares (B2C) es que tributan en origen, es decir, donde esté establecido el prestador. Si eres un autónomo en Tenerife y diseñas un logo para un particular de Albacete, técnicamente deberías cobrarle el 7% de IGIC (tipo general).

La excepción de los Servicios Digitales (OSS)

Si el servicio es de tipo electrónico, telecomunicaciones o radiodifusión, se aplica la normativa de la Ventanilla Única (One Stop Shop – OSS).

Si tus ventas totales a particulares de fuera de Canarias superan los 10.000 € anuales, debes cobrar el IVA del país/territorio de destino (en este caso, el 21% de IVA peninsular) y liquidarlo a través del modelo 369.
Si no superas dicho umbral, puedes seguir facturando con IGIC.

3. Venta de bienes físicos: Exportaciones e Importaciones

La salida de mercancía desde las Islas Canarias hacia la Península tiene la consideración legal de exportación a efectos de IGIC y de importación a efectos de IVA.

Como exportador canario, tu factura debe ir sin IGIC, basándote en la exención por exportación (Art. 11 Ley 20/1991). No obstante, el paquete pasará por la aduana (DAP/DDP), donde se liquidará el IVA de importación peninsular y, en su caso, los aranceles correspondientes.

Casos Prácticos y Errores Comunes

Caso 1: Arquitecto en Gran Canaria para obra en Madrid. Aunque el cliente sea una empresa peninsular, el servicio se localiza donde radique el inmueble. Resultado: Se aplica IVA peninsular (21%). El arquitecto canario debería, técnicamente, darse de alta en el censo de la AEAT estatal para repercutir este IVA o aplicar inversión del sujeto pasivo si el cliente es profesional.

Caso 2: Consultor de software (Canarias) a particular (Madrid). Es un servicio «intangible» del artículo 69.Dos LIVA. En el caso de servicios de consultoría a particulares residentes fuera de la Comunidad (pero en España), la ley indica que tributan en destino si se consumen allí. Sin embargo, la AEAT suele interpretar que si el destinatario es un particular en el TAI, el autónomo canario debe aplicar IGIC, salvo que entre en la regla de «uso y disfrute».

4. La temida Regla de Uso y Disfrute (Cláusula de cierre)

El artículo 70.Dos de la Ley del IVA es una herramienta de la Administración para evitar la deslocalización fiscal. Establece que ciertos servicios (publicidad, asesoramiento, ingeniería, cesión de personal) que se localicen fuera de la UE (y Canarias lo es a efectos de IVA), pero cuyo uso o explotación efectiva se produzca en el territorio de aplicación del IVA (Península y Baleares), quedarán sujetos al IVA peninsular.

Esto significa que si un autónomo canario presta servicios de marketing digital para una campaña que solo se verá en la Península, la AEAT podría exigir el 21% de IVA en lugar de considerar la operación no sujeta.

5. Obligaciones Formales y Modelos

Llevar la contabilidad y los impuestos de un autónomo canario con proyección nacional requiere rigor en los siguientes modelos:

Modelo 400: Declaración censal ante la Agencia Tributaria Canaria. Imprescindible para el alta y para comunicar exportaciones.
Modelo 420/421: Autoliquidación trimestral del IGIC. Aquí se declaran las operaciones no sujetas por reglas de localización.
Modelo 425: Resumen anual del IGIC.
Modelo 349: Aunque Canarias está fuera del IVA, las entregas de bienes a la UE desde Canarias no se declaran aquí como intracomunitarias, sino como exportaciones. Sin embargo, para servicios B2B, si posees un NIF-IVA y operas con otros países de la UE, podrías necesitarlo. Para operaciones con la Península no es obligatorio el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios), ya que la Península y Canarias comparten el prefijo «ES».

Checklist para tu factura a la Península

Verificar si el cliente tiene un NIF válido (comprobar en el censo de la AEAT).
Determinar la naturaleza del servicio: ¿Es inmueble? ¿Es transporte? ¿Es electrónico?
Si es B2B general: Importe neto. Sin IGIC. Sin IVA.
Añadir coletilla: «Operación no sujeta a IGIC conforme al Art. 17.Dos.1º de la Ley 20/1991. Inversión del sujeto pasivo por parte del destinatario conforme al Art. 84.Uno.2º de la Ley 37/1992».
Si es venta de bienes: Conservar el DUA (Documento Único Administrativo) de exportación para justificar la exención del IGIC ante una inspección.

En Taxea Strategies, recomendamos encarecidamente revisar los contratos de prestación de servicios para definir claramente dónde se produce el «uso y disfrute» de la actividad y evitar así liquidaciones complementarias por parte de la Agencia Tributaria en inspecciones de IVA.

Guía del AIEM 2026: Funcionamiento, Tipos y Liquidación Fiscal

Respuesta corta: El AIEM es un impuesto indirecto que grava la importación y entrega de bienes en Canarias con tipos del 5% al 25%. Su fin es proteger la producción local, devengándose en aduanas o tras la fabricación. Es fundamental considerar que su importe se integra en la base imponible del IGIC, generando un efecto impositivo en cascada.

⚡ Lo esencial

El AIEM (Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias) es un tributo indirecto que grava la entrada de bienes en Canarias y la entrega de bienes producidos en las islas por los propios fabricantes. Su función principal no es recaudatoria, sino proteccionista: busca compensar los mayores costes de producción local frente a la competencia exterior.

Tipos impositivos: Oscilan entre el 5% y el 25% (con un tipo especial del 0% para bienes no producidos localmente).
Doble imposición técnica: El AIEM forma parte de la base imponible del IGIC, lo que genera un efecto cascada.
Marco Legal: Ley 4/2014 y Decisión del Consejo (UE) 2020/1792, con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2027.

Como asesores fiscales, observamos que el AIEM suele ser el gran olvidado en los planes de viabilidad de empresas que pretenden expandirse al mercado canario. No es un arancel, pues Canarias forma parte de la Unión Aduanera, pero en la práctica actúa como una barrera técnica necesaria para la supervivencia del tejido industrial y agrícola del archipiélago. En este análisis profundo, desglosamos la normativa vigente para 2026 y los puntos críticos para su correcta liquidación.

1. ¿Qué es exactamente el AIEM y por qué existe?

El Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías es un impuesto estatal cedido a la Comunidad Autónoma de Canarias. Está plenamente autorizado por la Unión Europea bajo el estatus de Región Ultraperiférica (RUP). A diferencia del IVA o el IGIC, el AIEM es selectivo: solo grava aquellos productos que tienen una producción local significativa que el Gobierno de Canarias desea proteger.

La lógica fiscal es sencilla: si fabricar un brick de leche en Canarias es un 15% más caro que en la Península debido al transporte de insumos y la escala de mercado, el AIEM aplica un gravamen a la leche importada para equilibrar los precios de venta al consumidor final.

2. Hecho Imponible: ¿Cuándo nace la obligación tributaria?

El AIEM grava dos situaciones claramente diferenciadas:

La importación de bienes: La entrada en Canarias de mercancías procedentes de la Península, Baleares, Ceuta, Melilla o cualquier tercer país. Se devenga en el momento del despacho de aduanas.
La entrega de bienes fabricados en Canarias: Realizada por los propios fabricantes. Sin embargo, para fomentar la industria, la ley contempla exenciones casi totales para la producción interna, de modo que el peso del impuesto recae mayoritariamente sobre lo que viene de fuera.

3. Tipos Impositivos Actualizados para 2026

Los tipos del AIEM se dividen en anexos según la sensibilidad del sector. Para el ejercicio 2026, las categorías se mantienen bajo la revisión de la Decisión 2020/1792. A continuación, presentamos una tabla técnica con los tipos más comunes:

Categoría de Producto	Tipo AIEM 2026	Ejemplos Específicos
Alimentación Básica	5%	Lácteos, carnes frescas, panadería industrial.
Bebidas y Aguas	10% – 15%	Aguas minerales, refrescos con azúcar y cervezas.
Materiales de Construcción	5% – 15%	Cemento, estructuras metálicas, carpintería de aluminio.
Productos Químicos y Papel	5% – 10%	Pinturas, detergentes, papel higiénico, cartón.
Tabaco Elaborado	25%	Cigarrillos y picadura (máximo legal permitido).
Bienes de Equipo y Maquinaria	0%	Maquinaria industrial no fabricada en las islas.

4. Exenciones y Supuestos de No Sujeción

No toda mercancía que entra en Canarias paga AIEM. Existen exenciones estratégicas para no ahogar la economía isleña:

Inexistencia de producción local: Si un producto no se fabrica en Canarias (por ejemplo, smartphones o vehículos), su tipo de gravamen es técnicamente el 0% o está exento por no figurar en los anexos de la Ley.
Materias primas y productos auxiliares: Las empresas industriales canarias pueden importar materias primas sin pagar AIEM siempre que estas se incorporen a un proceso productivo local.
Bienes de equipo: Para fomentar la inversión, la maquinaria pesada suele estar exenta.
Régimen de viajeros: Al igual que con el IGIC, existen franquicias para particulares que traen mercancía en su equipaje personal.
Envíos de bajo valor: Generalmente, envíos entre particulares o compras B2C por debajo de 150€ (aunque este umbral se revisa constantemente en línea con la normativa e-commerce).

5. La Base Imponible y el efecto multiplicador con el IGIC

Este es el punto donde más errores cometen los departamentos contables. El AIEM no es independiente del IGIC; se integra en él. La base imponible del AIEM es el Valor en Aduana (VEX), que incluye:

Valor de la mercancía (Factura).
Costes de transporte (Flete).
Seguros de la carga.
Otros gastos accesorios hasta la entrada en Canarias.

Fórmula de liquidación:

1. AIEM = Base AIEM × Tipo Gravamen AIEM
2. Base IGIC = Base AIEM + Gastos de despacho + Cuota de AIEM liquidada
3. IGIC = Base IGIC × Tipo IGIC

Este cálculo implica que el importador acaba pagando IGIC sobre el propio impuesto AIEM, incrementando la carga fiscal efectiva por encima de la suma aritmética de ambos tipos.

6. Ejemplo Práctico de Importación

Supongamos una empresa de Gran Canaria que importa una partida de muebles de oficina desde Valencia por valor de 20.000€. El transporte y seguro ascienden a 1.500€.

Base AIEM (VEX): 21.500€
AIEM (Tipo 5% para muebles): 1.075€
Base IGIC: 21.500€ + 1.075€ = 22.575€
IGIC (Tipo 7%): 1.580,25€
Coste fiscal total: 2.655,25€

Si el empresario no hubiera tenido en cuenta el AIEM, habría presupuestado solo 1.505€ de IGIC (7% sobre 21.500€), incurriendo en una desviación de costes de más de 1.150€.

7. Obligaciones Formales y Liquidación

La gestión del AIEM es responsabilidad de la Agencia Tributaria Canaria (ATC), aunque se coordina con la AEAT en los puntos de entrada aduaneros.

El Modelo 400 y el DUA

La liquidación principal se realiza a través del DUA (Documento Único Administrativo) en el momento de la importación. Es obligatorio contar con un representante aduanero o estar dado de alta como importador/exportador (EORI).

Diferimiento del pago

A diferencia del IGIC de importación, que puede diferirse en el caso de operadores económicos autorizados o mediante el cumplimiento de ciertos requisitos mensuales, el AIEM suele liquidarse de forma inmediata en el despacho, salvo que la empresa cuente con autorizaciones específicas de levante previo o depósitos aduaneros (REF).

8. Errores Frecuentes y Sanciones

Como asesores senior, detectamos recurrentemente estos fallos:

Clasificación arancelaria (Código HS) incorrecta: Un error en el código del producto puede hacer que pagues un 15% de AIEM en lugar de un 5%, o viceversa. La aduana canaria es muy estricta con las auditorías a posteriori.
No solicitar la exención por insumos industriales: Muchas fábricas pagan el AIEM por inercia cuando podrían estar exentas si demuestran que el bien importado es una materia prima para su cadena de montaje.
Valoración incorrecta: No incluir el flete en la base imponible es motivo de sanción inmediata.

9. Conclusión: Planificación Fiscal en el REF

El AIEM es una pieza clave del Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias. Para 2026, la estabilidad de los tipos permite a las empresas planificar sus compras con antelación. No obstante, dada la complejidad de los anexos y la interacción con el IGIC, recomendamos siempre una revisión técnica de las partidas arancelarias antes de confirmar pedidos de gran volumen.

¿Necesitas optimizar tus importaciones a Canarias?

En Taxea Strategies somos especialistas en fiscalidad canaria y gestión de aduanas. Ayudamos a pymes y grandes empresas a minimizar el impacto del AIEM y a gestionar correctamente las exenciones por producción local.

Consultar con un Asesor Fiscal

Fuentes legales consultadas:
– Ley 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la Ley 20/1991.
– Decisión del Consejo (UE) 2020/1792 relativa al régimen del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias.
– Orden de 15 de diciembre de 2023 por la que se dictan normas de desarrollo del AIEM.
– Agencia Tributaria Canaria (Sede Electrónica).

Etiqueta: canarias

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